Аффилированность связей

Бизнес на родственных началах – повод для проверки — Audit-it.ru

Аффилированность связей

Светлана Андрианова, налоговый консультант

в журнале «Современный предприниматель», № 6 (июнь 2008 года)

Где найти самого надежного партнера, как не в собственной семье? А если супруг тоже предприниматель, то и условия сделки с ним могут быть гораздо выгоднее, чем со сторонним компаньоном. Однако такая свобода не остается вне поля зрения контролеров.

Истоки аффилированности

Прежде всего, разберемся, кто признается взаимозависимыми или, другими словами, аффилированными лицами?

Сделки с таковыми непременно привлекут внимание контролеров. Основные принципы, определяющие наличие зависимости между бизнесменами сформулированы в трех документах: Налоговый кодекс, Закон РСФСР о конкуренции от 22 марта 1991 г. № 948-1 и Федеральный закон о защите конкуренции от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ. Рассмотрим их.

Взаимозависимыми признаются бизнесмены, отношения между которыми влияют на условия их деятельности, сделок между ними и т. д. (ст. 20 НК РФ).

Например, аффилированным лицом для предпринимателя считается его супруга, другие родственники, лица, принадлежащие к той же группе, к которой принадлежит бизнесмен (ст. 4 Закона № 948-1). Для предпринимателя группой лиц считаются супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 9 Закона № 135-ФЗ).

В расчет принимаются родственные отношения в силу семейного законодательства. Правда, ни Семейный кодекс, ни иные акты не определяют само понятие родства. Косвенно определить круг родственников можно из статьи 14 Семейного кодекса.

Близкими родственниками считаются лица, связанные кровной связью: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Взаимозависимыми будут лица, находящиеся в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ).

Помимо родственных связей, для предпринимателя взаимозависимой будет считаться фирма, в которой бизнесмен владеет более 20 процентами уставного капитала. Ведь не запрещено одновременно быть учредителем компании и вести индивидуальный бизнес. В такой ситуации сделки не исключены, как и внимание к ним контролеров.

Отсутствие всех названных выше причин не говорит об отсутствии аффилированности. Дело в том, что граждане могут быть признаны взаимозависимыми по решению суда (п. 2 ст. 20 НК РФ).

Что именно послужит причиной для такого вывода, сказать однозначно сложно.

Если отношения между коммерсантами хоть как-то влияют на сделку, арбитры сочтут партнеров взаимозависимыми, о чем сказано в Определении Конституционного суда от 4 декабря. № 441-О.

Например, нередко судьи обнаруживают взаимозависимость в сделках, совершенных между предпринимателем и его работником, указывая, что трудовые отношения свидетельствуют о возможном влиянии на условия и результаты сделки. Встречаются и положительные судебные решения, но их не так много (см., например постановление Федерального арбитражного суда Западного округа в постановлении от 8 апреля. № А56-25645/03).

Последствия партнерства

Почему так важно определить факт наличия зависимости? Во-первых, Пленум Высшего арбитражного суда в постановлении от 12 октября 2006 г. № 53 назвал взаимозависимость одним из критериев недобросовестности налогоплательщика.

То есть, фактически действия соответствуют законодательству и сами по себе нарушением не являются, но, скорее всего, они направлены на получение каких-либо налоговых льгот, в частности ухода от уплаты налога.

Именно поэтому взаимозависимым партнерам инспекторы уделяют больше внимания.

Во-вторых, аффилированность является одним из оснований для проверки инспекцией правильности применения цен по сделкам (п. 2 ст. 40 НК РФ). Контролеры изучат, соответствует ли цена поставки рыночному уровню цен на аналогичные товары.

Конечно, условия договора, в частности, о цене, определяются по усмотрению сторон (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Кроме случаев, когда цены регулируются нормативными актами, коммерсанты свободны в определении данного условия сделки.

Но если выяснится, что ваша цена отклоняется более чем на 20 процентов от такого уровня, бизнесмену будут доначислены налоги исходя из рыночных цен. Покажем на условном примере.

Пример

Муж и жена – предприниматели. Муж поставил жене партию товара в количестве 50 шт. Обычная цена в среднем составляет 100 руб. за единицу (рыночная цена), но поставка состоялась по «семейной» цене – 70 руб. за единицу.

Если это обнаружит инспекция, мужу доначислят доход из расчета, как если бы он продал этот товар по стоимости 100 руб. за единицу. Получается, он скрыл от бюджета доход на сумму 1500 руб. ((50 шт. 5 100 руб.) – (50 шт. 5 70 руб.)).

На эту сумму будет доначислен налог (НДФЛ или единый налог при УСН), а также пени и штраф за его несвоевременную уплату в бюджет.

Поэтому в подобных сделках стоит внимательно отнестись к ценам. И если контракт был заключен, например, в начале 2007 года и цены оговаривались в счет будущих поставок, в 2008 году стоит пересмотреть и, возможно, скорректировать цены.

Если цены на рынке изменились инспекторы, скорее всего, укажут на это, требуя доплатить налоги. Правда, через суд можно попытаться доказать обратное. Так, в деле, рассмотренном в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27 февраля 2007 г.

№ А12-8023/2006, договоры с сотрудниками на строительство жилья были заключены аж в 1998 году. Тогда же были установлены цены, и впоследствии не изменялись. Право свободы условий договора и цены сделки никто не отменял.

Иных доказательств того, что взаимозависимость повлияла на цены, инспекторы суду не предоставили, поэтому все штрафы были отменены.

Отметим, сразу соглашаться с инспекторами и платить налоги в бюджет не стоит. Дело в том, что обязанность доказывать несоответствие цены сделки уровню рыночных цен лежит на инспекции. Об этом судьи не устают напоминать контролерам.

Например, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 26 июля 2004 г.

№ Ф04-5015/2004 (А46-3109-18), подтвердив факт взаимозависимости партнеров, признал недействительным решение о доначислении налогов, поскольку инспекция не доказала правомерность собственного расчета рыночных цен и соблюдения порядка определения рыночной цены.

Аргументы независимости

В споре с инспекторами по вопросу цены важно подобрать правильные аргументы в свою пользу. Одним из них может стать так называемая ценовая или маркетинговая политика.

Это документ в свободной форме, где будет обоснована причина снижения цены (например, в целях привлечения клиентов или в связи с истечением срока хранения продукции).

Она может содержать описание функций, выполняемых партнерами, включая используемые ими активы и принимаемые ими риски, определение всех затрат, которые будут понесены в связи с осуществлением сделки, а также условий и сроков платежа, метод и способ расчета цены сделки, описание принятой стратегии ведения деятельности, описание факторов, влияющих на цену сделки (например, сезонность или спрос). Предприниматель, подробно составив маркетинговую политику, обосновывающую его позицию по вопросу установления цен, сможет доказать инспекторам право на взаимозависимые сделки по сниженным ценам.

Юридическая консультацияСветлана Ярошенко, аудитор
Перевод денег супругуДовольно часто предпринимательской деятельностью занимаются оба супруга. В этом случае при необходимости «перекинуть» деньги от одного другому возникает вопрос: как правильно это сделать? Сразу скажем, с перечислением по банку лучше не связываться. В качестве основания платежа кредитное учреждение потребует ссылку на договор. А значит, придется думать, как оформить сделку. Кроме того, не исключено, что инспекторы сочтут такой перевод доходом получателя и заставят заплатить с него НДФЛ. Гораздо проще снять деньги со счета и дома передать «наличку» супругу. Ведь личные расходы ИП вне контроля инспекторов.
Особая взаимозависимостьБывает так, что один супруг зарегистрирован как ИП, а второй – учредитель или директор компании, скажем, ООО. Сделки между предпринимателем и такой организацией тоже контролируются. Правда, уже со стороны фирмы. Дело в том, что согласно статье 45 закона об обществах с ограниченной ответственностью от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, такие сделки считаются сделками с заинтересованностью. А на их совершение необходимо получить одобрение всех собственников фирмы. Поэтому контракт стоит дополнить приложением копии решения собрания учредителей.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/166673.html

Аффилированность – это что такое

Аффилированность связей

Связанные или аффилированные лица — это кто такие и каково их правовое положение в отечественном законодательстве.

Термин «аффилированный» не используется в повседневной речи, только в нормативных актах и юридической документации.

Рассказываем, какой смысл вкладывается в понятие аффилированности, по каким признакам устанавливают связанные лица, а также кто может выступать в таком качестве.

Понятие аффилированности

Термин «аффилированность» созвучен с более привычным словом «филиал». Это не случайное совпадение, они происходят от одного латинского слова filialis, что означает «сыновний». Понятие не надо трактовать буквально и вкладывать в него значение подчинённости, оно обозначает взаимосвязь.

Итак, если говорить простым языком, то «аффилированный» — это значит «связанный» или «оказывающий влияние». В разном контексте более узкое толкование термина может отличаться. В рамках данной статьи мы остановимся на контексте бизнеса и предпринимательства.

Связь между аффилированными лицами может пониматься достаточно широко и лучше всего описывается как «возможность оказывать влияние». Они могут быть равноправными, но на практике почти всегда есть подчинённость, одно из лиц оказывается главнее.

То есть, влияющее и находящееся по влияние, аффилирующее и аффилируемое.

В российском гражданском праве понятие закреплено статьёй 53.2 ГК РФ и обязывает субъекты правовых отношений учитывать взаимосвязь в предписанных законодательством случаях. Наиболее важными для аффилированности являются следующие нормативные акты:

  • закон РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22 марта 1991 №948-1 (в актуальной редакции);
  • Налоговый кодекс, статья 105.1;
  • Указ Президента РФ «О мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий» от 07 октября 1992 года
  • федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ.

Нередко аффилированность ассоциируется с чем-то преступным, особенно если речь идёт о госучреждениях и закупках по 44-ФЗ. Например, чиновник и руководитель организации-подрядчика являются близкими родственниками (отцом и сыном, мужем и женой и т.д.). Они однозначно связанные лица.

Если подрядчик получит крупный государственный заказ, если основания полагать что чиновник превысил свои полномочия, использовал служебное положение и лоббировал выбор этого подрядчика. Сделка между ними является незаконной. Её расторгают, а участников привлекают к ответственности.

Впрочем, не всегда аффилированным лицам запрещено заключать общие сделки, вести дела и зарабатывать на подрядах. Если ни одна из сторон не связана с государством, а их работа не нарушает закон о конкуренции, никаких препятствий не может быть.

Связанные или аффилированные лица могут влиять на экономические и управленческие решения

Признаки аффилированного лица

По каким характеристикам определяют аффилированность лиц, организации или фирмы? Мы отметили, что так называются связанные, влияющие друг на друга (или в одностороннем порядке) люди и организации. Однако что именно означает такая связь на практике очевидно не всегда.

Лица будут считаться аффилированными, если соответствуют хотя бы одному из указанных признаков:

  1. Субъект управляет предприятием, потому что является его владельцем, участником уставного капитала или держателем пакета акций (более 1/5). Таким субъектом может быть как человек, так и общество с ограниченной ответственностью.
  2. Субъект является генеральным директором предприятия, вправе принимать управленческие решения (по согласованию с собственниками). Этот признак касается граждан.
  3. Родственники собственников компании. Как правило, круг ограничивается ближайшей родней — супругами, детьми, родителями, братьями, сестрами, дядями, тетями, племянниками и племянницами.
  4. Входит с руководством минимум в 1 группу, объединённую деловыми интересами. Например, а одну ассоциацию или деловой клуб.

Таким образом, аффилированность юридических лиц проявляется в двух вариантах: родство или финансовый контроль.

Информация об аффилированности государственных корпораций должна быть общедоступна. Например, открыты списки «Роснефти», «Газпрома», «Сбербанка», «Внешэкономбанка» и «Ростелекома». Участники государственных закупок предъявляют такую информацию по запросу контролирующих органов.

Аффилированность — это что такое? Это взаимосвязь субъектов правовых отношений, дающая им возможность влиять друг на друга.

Кто может быть аффилированным лицом

Как правило, под аффилированным лицом понимается родственник или другой человек, имеющий возможность повлиять на руководство компании, принятие решение и деятельность.

Как в примере выше, они могут вступить в сговор с целью получить незаконную выгоду — выиграть крупный подряд, заключить контракт по завышенной цене и т. д.

Аффилированность лиц часто является препятствием не только в системе государственных закупок, но и при приёме на работу.

Другой разновидностью аффилированного лица является человек на руководящем посту. Например, генеральный директор или владелец большого пакета акций. Статус человека должен предоставлять ему возможность напрямую влиять на компанию, распределение финансов и прочую деятельность.

В Налоговом кодексе РФ (статья 105) есть подробный список тех, кто может считаться взаимозависимым лицом.

Взаимосвязь лиц может проявляться в родственных связях, общих финансах или одном учредителе

Аффилированные компании

Аффилированная компания — что это такое простыми словами? Взаимосвязь компаний проявляется в общем учредителе и совместном владении капиталом. Например, 2 компании одного собственника будут считаться связанными. В отдельных случаях предприятия, принадлежащие двум родственникам, также могут считаться аффилированными.

Аффилированное предприятие — это один их самых известных способов ухода от налогов.

Чтобы использовать льготное налогообложение, уменьшить налогооблагаемую базу дохода, применять льготы для малого бизнеса, некоторые бизнесмены дробят одну большую организацию на две или несколько компаний.

Создание такой структуры рискует вызвать претензии контролирующих органов. Все организации должны публиковать списки связанных организаций и лиц, где указывать:

  • полное наименование аффилированного лица;
  • дату установления взаимосвязи;
  • реквизиты документа, подтверждающего аффилированность;
  • доля участия лица в уставном капитале;
  • дату изменения списка (если есть);
  • подпись руководителя.

Заключение

Аффилированность проявляется как взаимосвязь лиц, их возможность влиять друг на друга. В качестве субъектов могут выступать частные лица, предприниматели и коммерческие организации.

Связанность может быть препятствием при заключении контрактов, выполнении подрядов, потому что нередко оказывается признаком коррупционного сговора.

Иногда аффилированные компании используются для сокращения налогооблагаемой базы доходов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/raznoe/affilirovannost-eto-chto-takoe.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.