База по ндс

Как рассчитать НДС: налоговая база и налоговые ставки в 2020 году

База по ндс

> налоговый учет > Как рассчитать НДС: налоговая база и налоговые ставки в 2020 году

В предыдущей статье мы разобрали один из самых интересных налогов – НДС. Что такое налог на добавленную стоимость, каков его смысл, кто его платит, а кто может не платить – все эти вопросы мы разбирали здесь.

В этой статье пойдем дальше и рассмотрим, как рассчитать НДС от суммы, как выделить НДС из суммы, какая формула используется для расчета налога на добавленную стоимость, что является базой для его исчисления, какие налоговые ставки предусмотрены на сегодняшний день.

Также в этой статье рассмотрим, как и когда платится налог, каковы сроки уплаты и сдачи отчетности по НДС.

Формула для расчета НДС:

НДС = налоговая база * налоговая ставка / 100%.

Данная формула применяется не только для расчета налога на добавленную стоимость, но и для всех прочих налогов. Отличие между существующими налогами только в определении составляющих этой формулы: налоговой базы и ставки.

Онлайн калькулятор НДС – позволяет мгновенно выделить налог из суммы или начислить его к стоимости.

Налоговая база для расчета НДС

В качестве налогооблагаемой базы выступает стоимость товаров, продукции, работ, услуг, оговоренная покупателем и продавцом.

Момент расчета налоговой базы наступает в двух случаях: либо в день отгрузки товара, продукции покупателю, либо в день получения предварительной оплаты (аванса) от покупателя. Учет НДС в первом случае смотрите здесь, особенности учета НДС при получении аванса от покупателя – в этой статье.

Налоговые ставки

На сегодняшний день Налоговым кодексом РФ предусмотрены три ставки НДС: 0%, 10% и 18%. Информация по этим ставкам представлена в ст.164 НК РФ.

Ставка 0%

Данная ставка применяется при расчете НДС от стоимости товаров, направленных на экспорт. Ставка 0% означает, что иностранные покупатели своим поставщикам налог на добавленную стоимость не платят. Организация, занимающаяся экспортом, НДС на реализуемые товары не начисляет и, соответственно, в бюджет РФ налог не уплачивает.

Применение нулевой ставки НДС не означает, что организация-экспортер освобождена от его уплаты, поэтому налог на добавленную стоимость с приобретаемых товаров, предъявленный поставщиками, она может направить к возмещению из бюджета.

Для того чтобы организация могла воспользоваться ставкой 0%, необходимо собрать определенные документы, подробный перечень которых приведен в ст.165 НК РФ, и предоставить их в налоговый орган.

На сбор данных документов отводится полгода с момента экспорта товара.

Если организация не успеет собрать документы, дающие право на применение ставки 0%, в установленный срок, то придется начислить НДС на проданные товары по ставке 10 или 18% и уплатить в бюджет.

Счет-фактуру своему иностранному партнеру организация выставляет, при этом налоговая ставка налога на добавленную стоимость в ней указывается нулевой.

Кроме того, данная ставка применяется при реализации ряда товаров, приведенных в ст.164 НК РФ, к которым в частности относятся товары в области космической деятельности, драгоценные металлы и пр.

Ставка 10% 

Ставка применяется для определенной группы товаров, обозначенной как социально значимая. Перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, приведен в п.2 ст.164 НК РФ. Список товаров достаточно широк и лучше с ним ознакомиться непосредственно в НК РФ. В целом, в эти товары входят:

  • Некоторые продовольственные товары;
  • Большинство медицинских товаров;
  • Товары для детей;
  • Определенная печатная продукция.

Ставка 18%

Во всех остальных случаях, когда не применяется ставки 0 или 10%, при расчете берется ставка 18%.

Согласно формуле расчета НДС, указанной в начале статьи, для того, чтобы посчитать  НДС от суммы реализуемого товара, необходимо стоимость товаров, работ, услуг умножить на ставку.

Пример расчета НДС

Организация продает партию детских игрушек, согласованная покупателем и продавцом стоимость игрушек – 100000 руб. Как рассчитать НДС к уплате? К данной группе товаров применима ставка 10%.

НДС = 100000 * 10% / 100% = 10000 руб.

Общая стоимость игрушек с учетом НДС = 110000 руб.

Именно на эту сумму организация выставит счет на оплату своему покупателю. Вместе с прочими первичными документами организация поставщик должна предъявить покупателю счет-фактуру, в которой отдельной графой выделяется сумма налога на добавленную стоимость по каждому виду товаров.

Именно на основании этого счета-фактуры покупатель сможет направить сумму НДС (10000 руб.) к вычету (возмещению из бюджета).

Организация же поставщик начисленный НДС (10000 руб.) должна уплатить в бюджет.

Помимо стандартных ставок 0, 10 и 18% существуют еще две ставки:

  1. 100% * 10% / 110%
  2. 100% * 18% / 118%.

Данные ставки применяются в том случае, когда необходимо выделить НДС из суммы, в которой уже учтен данный налог.

Пример:

Например, организация-поставщик получает от покупателя оплату в счет будущей поставки в размере 59000 руб. С полученного аванса организация должна выделить НДС и направить его для уплаты в бюджет.

Для того чтобы выделить НДС из суммы, как раз и нужно воспользоваться одной из вышеуказанных ставок.

Если предположим, что поступила оплата за товар, облагаемый налогом на добавленную стоимость по ставке 18%, то для того чтобы выделить налог из суммы, воспользуемся ставкой 100% * 18%/ 118%.

НДС = 59000 * (18*/118) = 9000 руб.

Порядок уплаты и отчетность

Отчетный налоговый период – квартал. По итогом каждого квартала считается сумма НДС, предназначенная для уплаты в бюджет.

На основании этих данных за каждый квартал заполняется налоговая декларация и подается в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть в течении года необходимо подать декларацию 4 раза: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января.

С 2015 года срок подачи декларации по НДС увеличивается на 5 дней (до 25 числа), подробнее читайте здесь.

Платится налог на добавленную стоимость каждый месяц, ежемесячная сумма для уплаты определяется следующим образом.

Считается НДС за предыдущий квартал, полученная сумма делится на 3 равные части и в течение трех последующих месяцев уплачивается до 20-го числа каждого месяца (с 2015 года до 25 числа)

Например, посчитан НДС за 1 квартал (январь-март). Далее организация платит 1/3 этой суммы до 20 апреля, 1/3 до 20 мая и 1/3 до 20 июня. После чего рассчитывается НДС за 2 квартал, так же делится на три равные части и платится до 20 июля, до 20 августа, до 20 сентября и так далее.

В следующей статье разберем бухгалтерские проводки по НДС при начислении и возмещении налога на добавленную стоимость.

Скачать бланк и образец декларация по НДС в 2016 году можно здесь.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/kak-rasschitat-nds-nalogovaya-baza-i-nalogovye-stavki/

НДС: Определение налоговой базы

База по ндс

При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует помнить, что к различным операциям могут применяться различные ставки налога. Если при реализации товаров (работ, услуг) применяются разные ставки налога на добавленную стоимость, то налоговая база определяется раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Если же при реализации используется одна ставка для всех операций, то налоговая база определяется суммированием всех операций.
Таким образом, предприятиям необходимо организовать раздельный учет операций, связанных с формированием налоговых баз, облагаемых по разным налоговым ставкам.

Стоит также отметить, что формирование налоговой базы зависит от видов объектов налогообложения. Ранее были рассмотрены четыре объекта налогообложения: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача (выполнение, оказание), а также передача имущественных прав. Налоговая база определяется в соответствии со ст. ст.

153 – 158 НК РФ. При этом учитываются как денежные расчеты, так и расчеты в натуральной форме (включая расчеты ценными бумагами).

Расчеты в натуральной форме и с использованием ценных бумаг учитываются в той мере, в какой их возможно оценить; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. В обоих случаях налоговая база определяется в соответствии со ст. 159 НК РФ; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база определяется в соответствии со ст. 160 НК РФ и согласно таможенному законодательству РФ.

Но помимо этого, существует также ряд особенностей исчисления налоговой базы, связанных с различными факторами.

Расчеты с использованием иностранной валюты

Выручка на предприятие может поступать как в рублях, так и в иностранной валюте. Если выручка поступает в иностранной валюте, она должна пересчитываться в рубли по курсу Центрального банка РФ. Валютная выручка может поступать от внутренних российских операций, от экспертных операций или от операций от неподтвержденного экспорта.

В том случае если выручка в иностранной валюте поступает на предприятие от внутренних российских операций, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Данный порядок установлен ст.

167 НК РФ, но данная статья не устанавливает момент определения налоговой базы при реализации.

Поэтому, согласно данной норме, можно установить следующие даты пересчета выручки в иностранной валюте: – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; – день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); – день передачи права собственности на товар (если товар не отгружается и не транспортируется); – день реализации складского свидетельства; – день уступки денежного требования или прекращения соответствующего обязательства.

Если валютная выручка поступает от экспортных операций, то в этом случае предусмотрен особый порядок ее пересчета. Прежде всего, отметим, что к экспортным операциям относят операции, предусмотренные пп. 1 – 3, 8, 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, а именно:

– реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; – реализация работ (услуг) (например, транспортировка, сопровождение и т.п.), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных выше; – реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; – вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припасов;

– реализация работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке (с 01.07.2010 – работ (услуг), стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки)).

Пример. Стоимость услуг, которые должна оказать российская организация по договору с представительством иностранной компании, составляет 1180 долл. США. При этом услуга полностью оплачивается предварительно. Курс на дату предоплаты – 29,43 руб. за 1 долл. США, на дату оказания услуг – 30,43 руб. за 1 долл. США.

Таким образом, в учете будут отражаться следующие данные: 1. Получение предоплаты – 34 727 (1180 долл. x 29,43 руб/долл.). 2. Начисление НДС с полученной предоплаты – 5297 (180 долл. x 29,43 руб/долл.). 3 Начисление НДС с выручки от реализации работ – 5477 (180 долл. x 30,43 руб/долл.).

4.

Налоговый вычет в сумме ранее исчисленного налога с полученной предоплаты – 5297.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nds-opredelenie-nalogovoy-bazy-nalog

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.