Беспроцентный займ экономия на процентах

Сэкономили на процентах — заплатите НДФЛ по ставке 35%

Беспроцентный займ экономия на процентах

Минфин объяснил, как быть с налогами, если удалось сэкономить на процентах по кредиту. Например, при рефинансировании ипотеки или во время льготного периода, когда банк ничего не начисляет заемщику.

Екатерина Мирошкина

экономист

При экономии на процентах возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ. Но есть условия, когда заемщику не грозят дополнительные начисления, даже если кто-то их требует.

Вот что нужно знать о налогах, если берете любой кредит.

При расчете материальной выгоды по рублевым кредитам учитывают ставку ЦБ. Выгодой считается экономия, если ставка по кредиту меньше ⅔ ключевой.

В ноябре 2020 года ключевая ставка составляет 4,25%, а ⅔ от нее — 2,83%.

Например, работодатель может выдать сотруднику заем под 2%, а банк — дать клиенту льготный период, когда проценты вообще не начисляются. Все это приводит к появлению материальной выгоды.

Даже если материальная выгода есть, она не всегда облагается налогом. Вот случаи необлагаемой экономии, о которых напомнил Минфин:

  1. Заемщик сэкономил на процентах во время беспроцентного периода. Если у заемщика карта с грейс-периодом, когда деньгами можно пользоваться вообще без процентов, налога не будет.
  2. Заемщик сэкономил на процентах по целевому кредиту на строительство или покупку жилья. При условии, что у него есть право на имущественный вычет по этому объекту.
  3. Заемщик сэкономил на процентах при рефинансировании кредита на строительство или покупку жилья в банке. Здесь тоже должно соблюдаться условие о вычете, а из договора рефинансирования должно быть понятно, что он заключался для погашения именно ипотечного кредита.
  4. Заемщик сэкономил на процентах в течение кредитных каникул.

В других случаях начиная с 2018 года налог нужно платить, только если соблюдается одно из условий:

  1. Кредитор — взаимозависимое лицо или работодатель.
  2. Экономия — это материальная помощь или форма встречного исполнения обязательства. Например, если в обмен на поставленные товары или выполненные работы организация или ИП предоставляет физлицу заем по низкой ставке или вообще без процентов. Или в договоре с подрядчиками указано, что заказчик может предоставлять им беспроцентные займы в качестве материальной помощи.

Если работодатель выдал беспроцентный заем или дал в долг под символический процент, у работника появится экономия на процентах, с которой нужно отдать 35% в бюджет. То есть реального дохода в виде денежных поступлений в бюджет заемщика нет, а налоги заплатить нужно.

Например, компания выдала руководителю отдела продаж заем в размере 1 500 000 Р под 2% на год. Эти деньги он потратил на машину. У сотрудника возникла материальная выгода: по ставке, равной ⅔ ключевой, он заплатил бы 23 тысячи рублей в виде процентов, а реально заплатит только 16 тысяч. НДФЛ с экономии составит около 2450 Р. Вернуть этот налог помощью вычетов не получится.

Но если такой заем был выдан на покупку жилья и заемщик имеет право на вычет, то выгода тоже есть, а налога не будет. Право на вычет нужно подтвердить уведомлением — тем же, что оформляется для вычета через работодателя.

Как сэкономить на налогах или не платить их вообщеРассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю

Дальневосточную ипотеку выдают под 2%. Ставка для сельской ипотеки тоже может быть ниже 2,83%. Формально в таком случае возникает материальная выгода — от экономии на процентах. Но большинство заемщиков не должны платить НДФЛ, потому что льготный кредит выдает банк, а для начисления налога нужно быть с ним взаимозависимым лицом или состоять в трудовых отношениях.

И хотя периодически ходят слухи, что придется платить налог, — это не так.

Если удалось сэкономить благодаря программе льготных автокредитов, такая выгода тоже не облагается НДФЛ.

В этом случае процентов будет меньше, но экономия не считается материальной выгодой. Даже если изначально по графику было 200 000 Р процентов, а из-за досрочного погашения сумма сократилась вдвое, НДФЛ не начислят.

Если у вас несколько кредитов и есть желание сэкономить на процентах, посчитайте, как их выгоднее погашать.

Р вместо ХР, закроете все кредиты на Х месяца раньше”, “creditPaymentTitle”: “Платеж”, “resultHeaderMobile”: “Как выгодно погасить кредиты”, “scheduleAdviceText”: “Чем выше процентная ставка, тем больше переплата. Хотите меньше переплачивать — гасите сначала самый дорогой кредит.

“, “creditOpenDateTitle”: “Начало выплат”, “resultEconomyHeader”: “Так вы сэкономите на процентах”, “resultHeaderDesktop”: “Как выгодно погасить кредиты”, “scheduleAdviceTitle”: “Сначала закройте кредит с высокой ставкой”, “creditSelectListName”: “Мои кредиты”, “extraPaymentSliderText”: “Могу платить”, “monthPaymentAdviceText”: “Вносите не только минимальные платежи по графику, но и досрочный платеж. Когда закроете один из кредитов, освободившиеся деньги пустите на досрочное погашение следующего кредита.”, “monthPaymentAdviceTitle”: “Увеличьте ежемесячный платеж”, “creditRemainingDebtTitle”: “Остаток долга”, “scheduleAdviceTitleDefault”: “Сначала закрыть кредит с высокой ставкой.”, “monthPaymentAdviceTitleDefault”: “Увеличить ежемесячный платеж.”}, “defaultCredits”: [{“id”: 0, “mode”: “Auto”, “rate”: “”, “error”: null, “startDate”: “”, “totalAmount”: “”, “remainAmount”: “”, “paymentPerMonth”: “”}, {“id”: 1, “mode”: “Auto”, “rate”: “”, “error”: null, “startDate”: “”, “totalAmount”: “”, “remainAmount”: “”, “paymentPerMonth”: “”}], “maxPaymentPerMonthMultiplier”: 10, “_attrs”: {}, “_extra”: {}, “_metadata”: {“statsApiUrl”: “/api/configdata/114/stats/”, “configId”: 114, “configName”: “debt-off-feature”}} style= data-sc=>

НДФЛ должен рассчитать и удержать налоговый агент — тот, от кого заемщик получает эту выгоду. Например, работодатель. Тогда налог просто удержат из выплат на работе и перечислят в бюджет. Это будет происходить каждый месяц.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/news/ndfl-economiya-na-kredite/

Как рассчитать материальную выгоду, Комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2016 года

Беспроцентный займ экономия на процентах

Российский бухгалтер,N 6, 2016 годМарина Ильина,эксперт журнала

Как известно, нетолько заработная плата, полученная в организации, может являтьсяобъектом налогообложения НДФЛ. В Налоговом кодексе РФ существует такоепонятие, как материальная выгода. Доходы, полученные в видематериальной выгоды, установлены ст.212Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2016 года в главу 23Налогового кодекса РФ внесены многочисленные поправки, в томчисле связанные с исчислением НДФЛ с сумм материальнойвыгоды.

Всоответствии со ст.

212Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным ввиде материальной выгоды, являются:

1) материальнаявыгода, полученная от экономии на процентах за пользованиеналогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными оторганизаций или индивидуальных предпринимателей (пп.1 п.1ст.212 Налогового кодекса РФ).

Порядок определенияналоговой базы при получении данной материальной выгоды,устанавливается п.2ст.212 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяетсяследующим образом:

1) превышение суммыпроцентов за пользование заемными (кредитными) средствами,выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьихдействующей ставки рефинансирования, установленной Центральнымбанком Российской Федерации на дату фактического полученияналогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходяиз условий договора;

2) превышение суммыпроцентов за пользование заемными (кредитными) средствами,выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых,над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговыми агентами вслучае материальной выгоды от экономии на процентах будут являютсяорганизации-заимодавцы.

Ставка НДФЛ зависит оттого, является ли заемщик резидентом РФ или не является. В первомслучае ставка НДФЛ будет определена в размере 35%, во втором случае- 30%.

Датой определения доходав соответствии с пп.7 п.1ст.223 Налогового кодекса РФ является последний день каждогомесяца в течение срока, на который были предоставлены заемные(кредитные) средства вне зависимости от даты получения такого займа(кредита). Данного мнения придерживается Минфин РФ (письмо от 4 мая 2016 года N03-04-06/25687)

Формулу определенияматериальной выгоды, выданной в рублях, можно представить следующимобразом:

Материальная выгода = Сумма займа х (2/3 х Ставку ЦБ -Ставка по займу) / 365 х Количество дней пользования

ПРИМЕР

18 апреля2016 года организация предоставила своему работнику заем в сумме150000 рублей на 4 месяца под 5% годовых. Сотрудник являетсяналоговым резидентом. По условиям договора проценты выплачиваются вмомент возврата основного долга.Таким образом, 18 августа2016 года работник возвращает основной долг 150000 руб. + процентыв размере 2500 руб. (150000 руб. х 5% / 366 дн. х 122 дн.)Ставка рефинансированияЦБ на 2016 год установлена в размере 11%. Рассчитаем материальнуювыгоду:-на 30.04:114,75 руб. (150000 руб.х (11% x 2/3 – 5%) / 366 дн. x 12 дн.). НДФЛ с суммы материальнойвыгоды – 40 руб. (114,75 руб. x 35%);-на 31.05:296,45 руб. (150000 руб.х (11% x 2/3 – 5%) / 366 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальнойвыгоды – 104 руб. (296,45 руб. x 35%);-на 30.06:286,89 руб. (150000 руб.х (11% x 2/3 – 5%) / 366 дн. x 30 дн.). НДФЛ с суммы материальнойвыгоды – 100 руб. (286,89 руб. x 35%);-на 31.07:296,45 руб. (150000 руб.х (11% x 2/3 – 5%) / 366 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальнойвыгоды – 104 руб. (296,45 руб. x 35%);-на 31.08:172,13 руб. (150000 руб.х (11% x 2/3 – 5%) / 366 дн. x 18 дн.). НДФЛ с суммы материальнойвыгоды – 60 руб. (172,13 руб. x 35%).

Заем работникуорганизации может выдаваться беспроцентный. Возникает вопрос, какрассчитать материальную выгоду в данном случае. Поскольку процентыза пользование беспроцентным рублевым займом (кредитом) с заемщикане взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах потакому займу (кредиту) рассчитывается по упрощенной формуле:

Материальная выгода = Сумма займа х (2/3 х Ставку ЦБ) /365 х Количество дней пользования

ПРИМЕР

Организация предоставилоработнику, являющемуся налоговым резидентом РФ, 1 марта 2016 годабеспроцентный заем в размере 120000 руб. сроком на шесть месяцев.По условиям договора он ежемесячно возвращает по 20000 руб.основного долга (займа). В первый раз Н.И.Васильков вернул частьзайма в размере 20000 руб. 31 марта 2016 года. Значит, в этот деньу него возник доход в виде материальной выгоды от экономии напроцентах.Процентная ставка,составляющая 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России,равна 7,33% (11% х 2/3). Таким образом, сумма дохода за период с 2по 31 марта 2016 года, которую организация исчислило 31 марта 2016года, составила 745,02 руб. (120000 руб. х 7,33% х 366 дн. х 31дн.). НДФЛ, исчисленный с указанной суммы дохода, – 261 руб.(745,02 руб. х 35%).Эту сумму налогаорганизация удержала из зарплаты работника за март 2016 года иперечислила в бюджет.

2) материальнаявыгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) всоответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц,организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихсявзаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

Всоответствии со ст.

20Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами для целейналогообложения признаются физические лица и (или) организации,отношения между которыми могут оказывать влияние на условия илиэкономические результаты их деятельности или деятельностипредставляемых ими лиц, а именно:

1) одна организациянепосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, исуммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенногоучастия одной организации в другой через последовательность иныхорганизаций определяется в виде произведения долейнепосредственного участия организаций этой последовательности однав другой;

2) одно физическое лицоподчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят всоответствии с семейным законодательством Российской Федерации вбрачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя иусыновленного, а также попечителя и опекаемого.

При этом п.2ст.20 Налогового кодекса РФ

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420367553

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Беспроцентный займ экономия на процентах

Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме. 

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

  1. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
  2. от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
  3. от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Материальная выгода от экономии на процентах

Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

Такой доход образуется у физлица, если:

  • заем беспроцентный
  • ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
  • ставка по займу в валюте меньше 9%.

Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:

  • заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.

Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:

  1. от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  2. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  3. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:

  • уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
  • может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ – выдается для представления налоговым агентам

Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Порядок освобождения от НДФЛ:

  • начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:

  • 35% – если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% – если заемщик нерезидент.

В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу =2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Удержание и перечисление НДФЛ

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды?  Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется.

При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы.

В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности.

Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  1. Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  2. В разд.

    1:

  • заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  • в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
  • в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  • в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода.

    Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале

  • В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год.

    В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  • в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
  • материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/155

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.