Без счет фактуры

Содержание

Вычет НДС без счета-фактуры

Без счет фактуры

Порядок применения вычетов по налогу на добавленную стоимость регулируется пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В общем случае это право возникает при одновременном соблюдении нескольких условий.

Использование в облагаемых операциях

Чтобы воспользоваться вычетом, компания должна использовать приобретенное ею имущество, работы или услуги в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Такой вывод можно сделать, например, из письма Минфина России от1 июня 2010г. №03-07-11/230.

Если при расчете налога на прибыль расходы учитываются по нормативам, то размер вычета должен соответствовать таким нормам. То есть в отношении затрат, которые признаются равномерно в течение определенного периода (без каких-либо норм), вычет можно заявить в полном объеме (письмо Минфина России от5 октября 2011г. №03-07-11/261).

Принятие к учету

Право на вычет возникает только после принятия к учету основных средств, товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). С этим согласны и финансисты. Такой вывод следует из писем от28 октября 2011г. №03-07-11/290, от4 марта 2011г. №03-07-14/09.

При этом соответствующие документы должны быть оформлены по правилам ведения бухучета. Арбитры разъясняют, что для применения вычета важен сам факт оприходования, а не счет, на котором будут учтены товары, работы, услуги или основные средства (постановления ФАС Северо-Западного округа от27 января 2012г.

№А56-10457/2011, ФАС Московского округа от8июля 2011г. №КА-А41/6099-11).

Наличие счета-фактуры

НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры (п. 1 ст.172 Налогового кодекса РФ). Он должен заполняться в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса РФ и постановления Правительства РФ от26 декабря 2011г. №1137 (далее – постановление №1137).

Специалисты финансового ведомства неоднократно подчеркивали, что счет-фактура является основным документом, по которому покупатель имеет право на вычет налога.

Отмены счетов-фактур, в том числе по уплаченным авансам, не планируется (письма от17 октября 2013г. №03-07-14/43330, от9 октября 2013г. №03-07-14/42124).

При этом в счет-фактуру допустимо вносить дополнительные сведения (письма от3 апреля 2012г. №03-07-09/31, от9 февраля 2012г. №03-07-15/17).

Кроме того, счет-фактура может быть выставлен в электронном виде. И покупатель вправе принять к вычету налог на основании такого документа (письмо ФНС России от6 февраля 2014г. №ГД-4-3/1984@).

Когда счет-фактура не используется

Однако в ряде случаев счет-фактура не признается основанием для вычета.

Ввоз товаров на территорию РФ

Один из таких случаев – ввоз товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Общее правило при этом гласит: в книге покупок регистрируются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость (п. 17 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

Вклад в уставный капитал

При получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов, НДС по которым был восстановлен передающей стороной, для вычета нужны документы, которыми оформляется передача активов. В них должны быть указаны восстановленные суммы налога (п. 14 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

Вычеты по билетам

Компания может взять к вычету налог по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также на наем жилья (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Воспользоваться таким правом можно, зарегистрировав в книге покупок бланки строгой отчетности (БСО) или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС (п. 18 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137). Например, при приобретении авиабилетов (письмо Минфина России от21 сентября 2012г. №03-07-11/393).

Маршрут/квитанция электронного билета также считается документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от18 ноября 2006г. №134). Того же мнения и финансисты (письмо от10января 2013г. №03-07-11/01).

Напомним, что возможность применения бланков строгой отчетности для проездных документов подтверждается пунктом2 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от6мая 2008г. №359 (далее – Положение).

Чиновники соглашаются с этим (письмо Минфина России от3 декабря 2013г. №03-07-11/52565), но обращают внимание: к вычету принимается только сумма налога, которая выделена отдельной строкой в бланке строгой отчетности. Например, это касается БСО, выдаваемых гостиницами (письмо Минфина России от21 ноября 2012г. №03-07-11/502).

Если компания сама выделит налог, то обоснованием для этого может послужить пункт 6 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ним при реализации товаров, работ, услуг физлицу, то есть в данном случае командированному работнику, налог в документах не выделяется. Однако такую позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Если предприятие к этому не готово, то лучше всю стоимость проезда включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Требования к БСО

Важно, чтобы бланк строгой отчетности отвечал определенным требованиям (письмо №03-07-11/502). Так, он должен быть изготовлен типографским способом или сформирован с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения). Если в билете не указана, например, стоимость услуг, то подтвердить право на вычет компания не сможет (письмо Минфина России от26 сентября 2012г. №03-07-11/398).

Отметим, что если бланк строгой отчетности оформлен на иностранном языке, вычет также правомерен. Правда, для этого нужно перевести на русский язык информацию, относящуюся к вычету. Переводить какие-либо другие сведения нет необходимости. Таковы разъяснения чиновников в отношении, например, авиабилетов (письмо Минфина России от1октября 2013г. №03-07-15/40623).

Билет на поезд пригородного сообщения

Оправдательным документом, подтверждающим командировочные расходы, может быть и билет на поезд пригородного сообщения, например на аэроэкспресс.

В этом случае контрольный купон электронного проездного билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от21 августа 2012г. №322).

Поэтому при наличии обязательных реквизитов компания вправе зарегистрировать билет на аэроэкспресс в книге покупок, предъявив к вычету выделенный в нем налог.

Оправдан ли вычет по кассовому чеку?

Финансисты считают, что предъявлять налог к вычету на основании кассового чека без счета-фактуры нельзя (письма Минфина России от3 августа 2010г. №03-07-11/335, от15 июня 2010г. №03-07-11/252, от9 марта 2010г. №03-07-11/51).

Однако в постановлении Президиума ВАС РФ от13 мая 2008г. №17718/07 судьи пришли к выводу, что право на вычет можно подтвердить и кассовым чеком. То есть счет-фактура не является единственным документом для получения вычетов. Аналогичная точка зрения содержится в определении КС РФ от2 октября 2003г. №384-О.

А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от3 сентября 2013г. №А56-4764/2013 подчеркивается: при отсутствии счета-фактуры вычет возможен при наличии других документов. Но при этом важно, чтобы они достоверно свидетельствовали об обстоятельствах, с которыми связано такое право.

Обратите внимание: в письме Минфина России от7 ноября 2013г. №03-01-13/01/47571 сказано о том, что нужно руководствоваться актами и письмами ВАС РФ и ВС РФ, если разъяснения финансистов и налоговиков не согласуются с этими документами.

Применяем универсальный передаточный документ

В письме ФНС России от21 октября 2013г. №ММВ-20-3/96@ предложен для использования универсальный передаточный документ (УПД), форма которого разработана налоговиками на основе счета-фактуры.

УПД может иметь два статуса:

  • 1 – при использовании его одновременно и для бухгалтерского, и для налогового учета;
  • 2 – если он применяется только в качестве первичного документа для оформления фактов хозяйственной жизни.

В последнем случае в документе можно не заполнять (или поставить прочерки) следующие поля, обязательные только для счета-фактуры:

  • «К платежно-расчетному документу»;
  • «В том числе сумма акциза»;
  • «Налоговая ставка»;
  • «Цифровой код страны происхождения товара»;
  • «Краткое наименование страны происхождения товара»;
  • «Номер таможенной декларации».

При этом статус носит информационный характер. Фактически он определяется наличием или отсутствием в нем всех показателей, обязательных для первичных документов или счетов-фактур. Об этом сказано в приложении 4 к письму №ММВ-20-3/96@.

Поэтому, если УПД имеет статус 2, но при этом заполнены поля, обязательные для счета-фактуры, вычет налога по такому документу возможен.

В то же время универсальный передаточный документ не дает права на вычет налога, уплаченного поставщикам в составе предоплаты.

Это следует из перечня операций, для оформления которых разрешено использовать УПД.

К их числу относятся: отгрузка товаров, передача имущественных прав, результатов выполненных работ, подтверждение фактов оказания услуг. Такая информация содержится в приложении 2 к письму №ММВ-20-3/96@.

Обратите внимание! Сумму налога на добавленную стоимость можно принять к вычету без счета-фактуры, при условии что соответствующий бланк строгой отчетности с выделенной отдельной строкой НДС зарегистрирован в книге покупок.

Март 2014 г.

НДС, Вычет НДС, Счет-фактура

Источник: http://www.pnalog.ru/material/vychet-nds-bez-schet-faktura

Выставление ИП и ООО на УСН или ЕНВД счёт-фактуры с НДС — Эльба

Без счет фактуры

Организации и предприниматели на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.) в общем случае не платят НДС и счета-фактуры не выставляют. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Но контрагенты часто просят спецрежимников выставить счёт-фактуру — по незнанию или из-за своих бизнес-процессов. И предприниматель становится перед выбором: выставить счёт-фактуру или упустить ценного клиента.

Помните: счёт-фактура с НДС влечёт обязанность заплатить указанный налог и сдать декларацию по НДС.

Счёт-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения оплаты. Составьте его в двух экземплярах, подпишите и передайте один экземпляр контрагенту.

Иногда заказчик просит выставить счёт-фактуру без НДС потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку — счёт-фактура. В этом случае счёт-фактуру оформить можно, риска не будет. Несмотря на освобождение от НДС есть случаи, когда спецрежимник должен выставлять счета-фактуры.

Вы обязаны выставлять счёт-фактуру с НДС только в случаях:

  • являетесь налоговым агентом по НДС;
  • работаете по договору как агент от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
  • участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.

Есть ещё один случай, когда нужно заплатить НДС — при импорте товара из-за границы, но тогда налог является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело. Обратите внимание: при выставлении счёта-фактуры у вас появляется обязанность заплатить НДС в налоговую и сдать отчёт по НДС. В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС.

Как выставить счёт-фактуру?

Счёт-фактура серьёзный документ, который полностью регламентируется законами. Он выставляется по специальной форме в соответствии с правилами. Чтобы не разбираться в законах и сложных терминологиях, счёт-фактуру можно выставить через Эльбу:

Когда вы идёте навстречу клиенту и выставляете счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, он оформляется по общим правилам. По остальным операциям есть несколько нюансов.

Как выставить счёт-фактуру налоговому агенту по НДС

Счёт-фактура выставляется от имени продавца, а не от вашего. Т.е. в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указываются данные вашего контрагента, а в данных покупателя — ваши данные. Обязательно заполните номер и дату платёжно-расчётного документа, по которым перечисляли оплату за товары или услуги.

Как выставить счёт-фактуру по агентскому договору

Когда вы как агент от своего имени покупаете товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счёт-фактуру на ваше имя.

Вам необходимо выставить свой такой же счёт-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика.

Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счётом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Передайте покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходим для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаёте товары (услуги) c НДС, счёт-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента.

Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счёт-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам.

Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.

При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Информацию о выставленных счетах-фактурах нужно включить в отчётность по НДС.

Как посчитать сумму НДС к уплате в бюджет?

Когда вы продаёте товары или услуги с НДС по просьбе клиента, чтобы исчислить сумму налога умножьте стоимость товаров или услуг на ставку 20% или 10%. Так как на спецрежимах вычеты по НДС применять нельзя, по итогам квартала всю выделенную сумму НДС перечислите в бюджет.

Ставки НДС:

  • 20% – общая ставка с 2019 года;
  • 10% для отдельных групп товаров: некоторые продукты, детские товары, медицинские товары;
  • 0% по более редким операциям.

По операциям налогового агента НДС сумма налога рассчитывается с суммы оплаты, которая перечисляется продавцу. Это может быть сумма, прописанная в договоре, или сумма ежемесячного платежа при аренде у госучреждений. Важно: сумму НДС нужно удержать у продавца, а значит для расчёта налога применяется расчётная ставка 20/120 или 10/110.

Как сдать отчёт по НДС?

Если вы выставляли счёт-фактуру с НДС, в инспекцию необходимо сдать декларацию. Для отчётности по НДС установлены следующие сроки:

  • за I квартал до 25 апреля;
  • за II квартал до 25 июля;
  • за III квартал до 25 октября;
  • за IV квартал до 25 января.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. В ней должна содержаться информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. Эльба подготовит отчётность по НДС автоматически на основании выставленных документов и передаст в налоговую через интернет.

Статья актуальна на 09.07.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/43

Ндс к вычету без счета-фактуры: а что, так можно было?

Без счет фактуры

Добрый день, друзья.

Если у вас нет счета-фактуры – это еще не повод для отказа в вычете НДС. Далее мы рассмотрим крайне интересное судебное решение. Многочисленные суды в иных случаях подтверждали его правомерность.

Постановление арбитражного суда Дальневосточного округа от 31 мая 2018 года № Ф03-1719/2018

Суть дела

Бизнесмен купил недвижку, у него был договор, акт приема-передачи и свидетельство о праве собственности, а также все отражалось в книге покупок.

Однако, продавец не дал счет-фактуру. Далее этот контрагент затеял реорганизацию, появился правопреемник, который сказал: «Идите на фиг, не знаю ни про какую счет-фактуру». В конце концов он выставил счет-фактуру, но в документе отсутствовали подписи гендиректора и главбуха реорганизуемого юрлица. Конечно, налоговики докопались и убрали НДС со всей покупки недвижки.

Повторяю, отсутствие счета-фактуры – не повод для отказа в вычете НДС. При условии, что вы доказали реальность операции иными первичными документами, показаниями свидетелей, включая ваших сотрудников.

Еще один пример, вы купили партию воды, счета-фактуры нет, но есть товарно-транспортная накладная и другие документы. У вас есть доказательства, что вы сделали торговую наценку и продали воду.

В таком случае вы имеете право на вычет НДС даже при отсутствии счета-фактуры. Если этот документ с «левыми» подписями, или контрагент оказался «липовым».

Все равно у вас есть доказательство, что вы эту воду купили, сделали наценку и реализовали, это подтверждено документально, и вы имеете право на вычет НДС.

Вот еще одно решение, которое подтверждает право за вычет НДС, если вы купили или перепродали товар.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24 сентября 2018 года № Ф06-36554/2018

Вывод

Налоговики придираются и будут придираться исключительно по формальному признаку. Им деваться некуда, они должны действовать по формальному признаку: убирать счета-фактуры, если не та подпись и так далее.

Суть в том, что бухгалтеры и юристы должны быть в этом вопросе профессионалами.  Они обязаны точно знать, где «подстелить соломку», чтобы смягчить падение. Приведу 2 примера:

  • Компании доначислили больше 100 млн рублей из-за «нехороших» контрагентов. Мой старший консультант занялся этой компанией, и в итоге она заплатила только 5 млн рублей.
  • Второй пример жестче. Им занимались сотрудники моей новосибирской компании. Проблема та же – «нехороший» контрагент. Вдобавок, пришлось «отмывать» директоров и учредителей поставщиков.

Я спросил у своей партнерши, тренировали ли их перед допросом. Она ответила, что они не просто тренировали этих директоров и учредителей, а «дрессировали» их. В итоге все закончилось хорошо.

Бизнесмену грозили доначисления в 700 млн, а заплатил лишь 20 млн рублей. Клиент с радостью отдал деньги государству, и на этом все закончилось.

Вы скажете, что 20 млн – огромные деньги, однако, надо включать здравый смысл.

Бывает так, что бизнесмен проиграл первую инстанцию и апелляцию, в итоге обратился к нам на кассации. В такой ситуации уже сложно помочь, так что приходите раньше.

В идеале многие бизнесмены, как только начинается проверка, звонят и просят взять их на сопровождение. Налоговики во время проверки ведут себя иначе, когда рядом стоит специалист высокого уровня. На этом этапе намного проще вам помочь. Не ждите, когда проиграете первую и вторую инстанцию. Обращайтесь на этапе выездной проверки.

Приведу личный пример. Сейчас я беру лишь 2-3 клиента в год, чтобы не терять профессионализм. Пару лет назад ко мне обратился давний знакомый, которому я помогал еще с 2007 года и сказал, что к нему пришла проверка.

Пока она длилась, я периодически его консультировал. В итоге вместо 125 млн рублей доначислений бизнесмен заплатил только 3 млн рублей.

Почему заплатили 3 млн, а не выиграли дело полностью? Полностью выиграть было нельзя из-за никакущих документов.

Подробнее об услуге

Напоминаю, что мы подготовили 4 КЕЙСа по оптимизации налогов.Получите идеи по экономии, прокачайте свой бизнес и станьте первыми!

1. «

Потребительский кооператив» – узнайте, как клиент снизил налоги и взносы до 0 рублей
2. «Производственный кооператив» – узнайте, как пайщики сэкономили клиенту 6 595 680 рублей
3. «Управляющий ИП» – узнайте, где найти 1 128 000 рублей законной наличности и как управляющий сэкономил клиенту 435 648 рублей
4. «Агент» – узнайте, как агент сэкономил клиенту 3 966 363 рублей

Источник: https://zen.yandex.ru/media/blog_legalbis/nds-k-vychetu-bez-schetafaktury-a-chto-tak-mojno-bylo-5f2aba91e0ea0e79099e321c

Налоговая инспекция…наказывает, если нет счета-фактуры — Audit-it.ru

Без счет фактуры

Журнал «Актуальная бухгалтерия» № 3, 2009 год

Отсутствие счетов-фактур Налоговый кодекс относит к грубым нарушениям правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения ( п. 3 ст. 120 НК РФ) .

Возникает вопрос: какие счета-фактуры в данном случае имеет в виду законодатель – те, которые фирма выставляет покупателям, или те, которые она получает от поставщиков товаров, работ, услуг? Ответить на этот вопрос попробуем в нашей статье .

Представим себе ситуацию, когда покупатель товара, несмотря на все свои требования, счет-фактуру от поставщика так и не получил. Соответственно, принять НДС к вычету не смог.

После того как покупателя проверила налоговая инспекция, ему был выписан штраф по статье 120 Налогового кодекса за отсутствие счета-фактуры.

Можно ли считать законными подобные действия проверяющих? Ведь компания и так уже пострадала, не по своей вине лишившись права на вычет (о вычетах с авансов читайте в “Актуальной бухгалтерии” № 1 , 2009).

Нет вычета — нет санкции?

С точки зрения Налогового кодекса проверяющие правы, ведь подобное нарушение действительно относится к грубым и за него предусмотрены денежные взыскания (штрафы).

Кроме того, законодатель ничего не говорит об исключениях, связанных с тем, что в отсутствии счета-фактуры виноват поставщик. Не является смягчающим и то обстоятельство, что покупатель остался без вычета по НДС.

Однако является ли позиция налоговиков бесспорной? Позвольте не согласиться.

Прежде всего начнем с определения налоговой санкции ( п. 1 ст. 114 НК РФ) . Это мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, оштрафовать организацию можно лишь в том случае, если она (и только она) допустила налоговое правонарушение, то есть осуществила противоправные налоговому законодательству действия.

А когда компания не получает от поставщика счета-фактуры и лишается тем самым права на вычет, ее вины в этом нет, а значит, она не совершает налогового правонарушения.

Этот вывод подтверждает еще одна норма главного налогового документа, которая гласит, что нельзя привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины плательщика ( ст. 109 НК РФ) .

Кроме того, из содержания самой статьи 120 Налогового кодекса четко следует, что штраф полагается за «грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения». То есть все те нарушения, которые относятся к грубым, в том числе отсутствие счетов-фактур, должна совершить организация, но никак не ее контрагент. Только тогда к ней может быть применима штрафная санкция. Еще одним доводом в пользу плательщика служит тот факт, что отсутствие счета-фактуры не привело к занижению налоговой базы по НДС у покупателя, так как никакого вычета им предъявлено не было.

На основании всего вышесказанного можно сделать вывод, что в рассмотренной ситуации есть все основания не согласиться с позицией проверяющих. Однако вполне вероятно, что отстоять свою правоту компания сможет только в суде.

https://www.youtube.com/watch?v=Gw2MNoEWvgA

Вполне закономерен вопрос: как организациям-покупателям подстраховать себя от подобного поведения поставщиков? Самым простым и действенным способом, на наш взгляд, является включение в договор 2 условий. Первое — обязательство поставщика выдать счет-фактуру в определенные договором сроки.

Второе — установление ответственности за нарушение первого условия. Сумму «наказания» можно определить, к примеру, в размере «налоговой потери», то есть в сумме НДС. Обратите внимание, что такая своеобразная неустойка облагаться НДС не будет, но включить ее во внереализационный доход покупателю придется ( п.

3 ст. 250 НК РФ ).

Грубое нарушение у продавца

Итак, если отсутствие у покупателя счета-фактуры от поставщика не является грубым нарушением для покупателя, то, может быть, оно является таковым для поставщика? Прежде чем ответить на этот вопрос, нужно выяснить, а выписывал ли вообще продавец счет-фактуру. Если выписывал, как и положено, 2 экземпляра, один из которых оставил у себя, то оснований для наказания продавца по статье 120 Налогового кодекса нет, ведь штраф положен за отсутствие документа, а он у поставщика имеется.

То обстоятельство, что второй экземпляр не был выдан покупателю либо выдан, а покупатель его не получил (например, по вине курьера, почты и т. п.), в данном случае значения не имеет. Ведь грубое нарушение — это не «невыдача счета-фактуры покупателю», а отсутствие счета-фактуры у поставщика.

Но если продавец отгрузил товар (оказал услугу, выполнил работу), правомерно начислил НДС, который был отражен в декларации и уплачен в бюджет, а счет-фактуру, предположим, потерял, то чисто теоретически проверяющие могут его оштрафовать.

Почему теоретически? Да потому, что этот документ организация-продавец в любой момент может «восстановить», особенно если увидит, что налоговая инспекция заинтересовалась его отсутствием.

К тому же реквизиты выписанных счетов-фактур должны регистрироваться в книге продаж, и поэтому, если уж счет-фактура попал в книгу, наверняка он существует (или существовал). В таком случае восстановить документ труда не составит.

Другое дело, если в книге продаж счет-фактура отражен не был. В таком случае, вероятнее всего, сумма по нему не попала в налоговую базу по НДС и соответственно в декларацию по НДС. Это свидетельствует о неуплате налога, за что предусмотрены совсем другие санкции — штраф по статье 122 Налогового кодекса.

Вычет и штраф несовместимы

Известно, что одно из основных условий для получения вычета по НДС — наличие оформленного без нарушений (с указанием обязательных реквизитов, достоверных сведений, соответствующих подписей) счета-фактуры. Самый же простой из применяемых налоговиками способов проверить правомерность заявленных сумм к вычету — просмотреть все полученные фирмой от поставщиков счета-фактуры.

Теперь представим себе ситуацию: компания вычет НДС применила, но счет-фактуру, подтверждающий право на это, потеряла, чем не преминули воспользоваться контролеры. Что в этом случае грозит фирме? Понятно, что без санкций здесь не обойдется. Но по какой статье: 120-й или 122-й Налогового кодекса, а может, по двум сразу?

Практика показывает, что некоторые инспекции умудряются применять сразу 2 статьи за одно и то же неправомерное действие. Это неправильно, так как за одно и то же правонарушение нельзя наказывать дважды. Об этом, во-первых, сказано в пункте 2 статьи 108 Налогового кодекса. Во-вторых, существует Определение КС РФ от 18.01.

2001 № 6-О о том, что положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания для привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.

Налоговый кодекс Российской федерации

Статья 122

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Поэтому в рассматриваемой нами ситуации налоговая инспекция имеет право оштрафовать организацию только по одной статье — 122-й Налогового кодекса, но только если примененный неправомерно вычет повлек за собой неуплату или неполную уплату суммы НДС в бюджет.

А.З. Исанова, заместитель руководителя Департамента консалтинга аудиторской компании «Арт-Аудит»

Экспертиза статьи: В.Н. Горностаев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

А.А. Арутюнов, адвокат, д. ю. н.

Грубое нарушение организацией правил учета доходов, и (или) расходов, и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет за собой взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур.

В данном случае следует признать, что отсутствие счета-фактуры у компании произошло по ее собственной вине, а не по вине поставщика товара.

В этой связи действия налоговой инспекции, похоже, следует расценивать как законные. Отсутствие счета-фактуры признается налоговым правонарушением (ч. 1 ст. 120 НК РФ), поэтому за указанное деяние пришлось нести ответственность.

Конечно, компания уже и так понесла убытки, лишившись права на вычет НДС, но это никак не могло служить основанием для освобождения ее от ответственности. Заметим, что, по нашему мнению, права на вычет НДС компания лишилась тоже по своей вине.

Ссылки по этому поводу на поставщика товара безосновательны; правила учета доходов и расходов нарушать нельзя.

Без счета-фактуры башню не построишь

Не так давно, к радости модников и модниц Японии, одна из фирм известного итальянского дизайнера с большой помпой представила грандиозное здание торгового центра, построенное в районе Гиндза в Токио.

Стеклянная башня высотой 56 метров (максимально разрешенная в этом квартале высота) и площадью около 6000 квадратных метров представляет собой уникальное архитектурное творение, идея которого навеяна городом и Страной восходящего солнца. Ее фасад отражает небо, сияние солнца и очертания стоящих рядом зданий, которые меняют свой облик в течение суток.

Непосредственное участие в разработке проекта принял сам знаменитый кутюрье, по­этому неудивительно, с какой любовью он говорит о том, что душа нового центра отражает его видение современного мира.

На фоне этой идеалистичной картины как гром среди ясного неба прозвучали сообщения в СМИ о том, что застройщики здания предъявили компании великого дизайнера многомиллионный иск, связанный с задержкой оплаты.

В прессу просочились слухи о том, что виной всему стало отсутствие итогового счета-фактуры.

Должнику были представлены только сметы, а счета-фактуры, на основании которых, собственно, и предстояло оплатить стоимость работ, оформлены так и не были.

Поготовила Татьяна Чернова

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/185559.html

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю – налогобзор.инфо

Без счет фактуры

Счета-фактуры могут быть первичные, которые продавец выставляет, например, при реализации товаров, или же корректировочные, которые оформляют при изменении договора или недопоставке. Но выставлять такие документы не всегда обязательно. Все зависит от вида операции, а также от того, освобожден ли покупатель от уплаты НДС. Подробнее об этом читайте в рекомендации.

Когда нужно выставлять счета-фактуры

Счет-фактуру должны выставлять:

  • организации, у которых есть операции, облагаемые НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Это правило касается и тех, кто получил освобождение от уплаты налога по статье 145 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ);
  • организации-посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) от своего имени по договору комиссии или агентскому договору, если комитент или принципал применяет общую систему налогообложения (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
  • организации, которые получили от покупателя или заказчика аванс (частичную оплату) в счет предстоящей реализации (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактуру выставляют в случаях, когда:

  • стороны договорились изменить стоимость уже отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ;
  • продавец передал товары не полностью (недопоставка товаров) (письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48 и от 12 марта 2012 г. № 03-07-09/22, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100).

Когда не нужно выставлять счета-фактуры

Не нужно выставлять счета-фактуры в следующих случаях:

  • покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС (освобожден от уплаты такого налога) и продавец подписал с ним соглашение о невыставлении счетов-фактур. В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять, даже если совершенная операция облагается НДС. Например, если продавец – плательщик НДС получил аванс от покупателя на упрощенке, при наличии взаимного соглашения счет-фактуру на аванс составлять не нужно (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13808). Кстати, требовать у покупателя документы, подтверждающие, что он не платит НДС на законном основании, продавец не обязан (письмо Минфина России от 30 марта 2016 г. № 03-07-09/17700);
  • в сделках с взаимозависимыми лицами для целей налогообложения продавец увеличивает цену товаров, работ, услуг до рыночного уровня и корректирует налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-07-11/6175).

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Не предусмотрена обязанность поставщика при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при заборе крови у населения на основе договоров со стационарами и поликлиниками?

Нет, не нужно.

Забор крови у населения по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиниками является медицинской услугой и освобождается от НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). А в такой ситуации организация не обязана выставлять счет-фактуру. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Экспорт товаров

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт?

Да, нужно.

Счета-фактуры нужно выставлять для всех операций, которые облагаются НДС. Есть некоторые исключения, но экспорт к ним не относится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Поэтому счет-фактуру составьте, как обычно, в течение пяти календарных дней со дня отгрузки на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180 и УМНС России по г. Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717.

И хотя выводы в них относятся к прежним правилам оформления счетов-фактур, они справедливы и сейчас. О том, что счета-фактуры надо составлять при отгрузке на экспорт, говорит и арбитражная практика (см.

, например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8359-05).

Пример оформления счета-фактуры при реализации товаров на экспорт

АО «Альфа» занимается производством офисной мебели. 15 июня «Альфа» отгрузила 10 мебельных гарнитуров «Офис» на Украину. Покупателем является Днепропетровский стрелочный завод. Отпускная стоимость одного гарнитура составляет 150 000 руб. (облагается по ставке 0%). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. × 150 000 руб./шт.).

Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок.

На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру.

При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от НДС?

Нет, не нужно.

На операции, которые признаются объектом обложения НДС, но вместе с тем, не облагаются (освобождены от налогообложения) этим налогом в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, выставлять счета-фактуры не требуется. Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если организация экспортирует товары, реализация которых на территории России освобождается от обложения НДС, то выставлять счета-фактуры на стоимость этих товаров она не должна.

Возврат долга цессионарию

Ситуация: нужно ли составлять счет-фактуру при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии? Сумма возврата больше суммы, уплаченной цеденту. Долг связан с оплатой товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Да, нужно.

Если приобретенное по договору цессии денежное требование связано с оплатой товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, то возврат долга тоже признается объектом налогообложения.

Налоговой базой в этом случае является разница между суммой, полученной от должника, и ценой приобретения долга. Это следует из положений пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС определите по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Начислить налог нужно в день получения платежа от должника (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Поскольку предъявлять НДС к вычету у должника нет оснований, счет-фактуру можно составить в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

В строке 2 «Продавец» счета-фактуры укажите наименование организации-цессионария, в строке 6 «Покупатель» – наименование организации, вернувшей долг.

Пример составления счета-фактуры при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии

В феврале ООО «Торговая фирма “Гермес”» (цессионарий) приобрело у АО «Производственная фирма “Мастер”» (цедент) право требования долга по оплате товаров, облагаемых НДС и реализованных по договору купли-продажи. Должником (покупателем по договору купли-продажи) является АО «Альфа». Сумма долга составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).

Право требования долга было приобретено за 1 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 152 542 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 19 февраля.

10 апреля «Альфа» погасила задолженность, право требования которой перешло «Гермесу», в сумме 1 180 000 руб.

«Гермес» начислил НДС к уплате в бюджет на сумму превышения погашенного обязательства над ценой приобретения долга:
– 27 458 руб. ((1 180 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 18/118).

10 апреля «Гермес» составил счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж.

Реализация товаров физическим лицам

Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью?

Нет, не нужно.

Дело в том, что физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, налог к вычету не принимают. Поэтому в данном случае у продавца нет никакой необходимости выставлять счета-фактуры. Причем независимо от того, в какой форме покупатель рассчитывается за товар – наличными или по безналу.

Вместо счетов-фактур продавец может зарегистрировать в книге продаж:

  • либо бухгалтерскую справку-расчет (другой сводный документ), где отражены суммарные данные по операциям за день, месяц или квартал (письма Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171, от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679);
  • либо кассовые чеки или бланки строгой отчетности при оказании услуг (п. 7 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 31 июля 2009 г. № 03-07-09/38, от 20 мая 2005 г. № 03-04-11/116).

Впрочем, составлять счета-фактуры при реализации товаров физлицам не запрещено. По собственной инициативе организация вправе оформлять такие документы и регистрировать их в книге продаж.

Причем можно составлять не единичные, а суммарные счета-фактуры, в которых фиксируется не одна, а несколько операций по продаже (безвозмездной передаче) товаров физлицам за определенный период (например, за квартал).

Такие счета-фактуры следует составлять в одном экземпляре, а в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя» проставлять прочерки.

Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171.

Ситуация: обязана ли организация выставлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является покупателем товаров.

Если организация реализует товары (работы, услуги) населению, счета-фактуры выставлять не нужно. Если покупателями (заказчиками) являются другие организации или предприниматели, то счета-фактуры нужно выставлять на общих основаниях. Такой порядок следует из положений статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли выставлять счет-фактуру при оказании гостиничных услуг командированным сотрудникам головного отделения организации? Услуги оказывает обособленное подразделение, расположенное в месте командировки.

Нет, не нужно.

Операции по передаче на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд не являются объектом обложения НДС, если расходы по таким операциям учитываются при расчете налога на прибыль. Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации обособленное подразделение оказывает командированным сотрудникам гостиничные услуги, необходимые для собственных нужд организации. При этом документально подтвержденные и экономически обоснованные командировочные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Получается, что начислять НДС на стоимость гостиничных услуг, оказанных обособленным подразделением организации сотрудникам ее головного отделения, не нужно. А потому счета-фактуры при оказании таких услуг не составляйте (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/v_kakih_sluchajah_nuzhno_vistavit_schet_fakturu_pokupatelu/1-1-0-124

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.