Бухгалтерские проводки по удержанию из зарплаты

Содержание

Удержания из зарплаты в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8

Бухгалтерские проводки по удержанию из зарплаты
03.10.2016 12:07 89278

Иногда происходят ситуации, при которых необходимо удержать некоторые суммы из заработной платы сотрудника.

В одной из прошлых статей мы уже рассматривали Удержание по исполнительному листу в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.

 В этой статье мы рассмотрим, как работать с иными видами удержаний: задолженность по подотчетным суммам, членские профсоюзные взносы и стоимость испорченных материальных ценностей (брак при изготовлении продукции). 

Чем же эти удержания принципиально отличаются от удержаний по исполнительному листу, рассмотренных ранее? Дело в том, что учет таких операций не автоматизирован в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 и поэтому вызывает достаточно много вопросов у пользователей.

Но прежде, чем мы начнем разбираться с отражением данных ситуаций в программе, хочу вам напомнить, что согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ размер удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20 % от суммы заработной платы работника. Поэтому если сумма удержаний превышает максимально возможную, то остаток удерживается в следующем месяце.
Итак, давайте рассмотрим, как отразить в программе каждый из трех перечисленных случаев.

1. Удержание задолженности по подотчётным суммам

Допустим, сотрудник не отчитался полностью по суммам, выданным под отчет и не вернул остаток задолженности. Принято решение удержать указанную сумму из его заработной платы.
В первую очередь, нам необходимо добавить новый Вид расчета. Для этого открываем раздел «Зарплата и кадры», «Справочники и настройки», «Удержания»

Щелкаем по кнопке «Создать» и заполняем:
– наименование
– код вида расчета, который должен быть уникальным, то есть не должен повторяться.
Поле «Категория удержания» в нашем случае не заполняется, так как для вида расчета «Удержание подотчетных сумм» в списке отсутствует подходящая категория.

Записываем и закрываем.
Далее создаём документ «Начисление зарплаты». Открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления». После автоматического заполнения данного документа, переходим на закладку «Удержания», нажимаем кнопку «Добавить» и заполняем:
– ФИО сотрудника
– вид расчета
– сумму удержания
– получателя удержаний

Но если мы проведем документ, то заметим такую особенность: проводки для данного удержания документ автоматически не сформировал. Для регистрации данного факта в бухгалтерском учете необходимо дополнительно воспользоваться документом «Операция» (раздел «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»).

Добавляем проводку Дт счета 70 Кт счета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»

Для чего же тогда нужно было добавлять данное удержание в документ начисления заработной платы, если проводки все равно приходится формировать вручную? А делать это нужно для того, чтобы данная сумма была отражена в расчетной ведомости и расчетном листке, а также учитывалась при определении суммы к выплате. Сформируем расчетный листок (раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Отчеты по зарплате», «Расчетный листок») и проверим удержанную сумму.

2. Удержание членских профсоюзных взносов

Снова начинаем с настройки вида расчета. Как и в первом случае, заполняем наименование и код вида расчета. Только теперь выбираем категорию удержания «Профсоюзные взносы», т.к. она присутствует в списке.

Записываем и закрываем.
Создаём документ «Начисление зарплаты», заполняем и по кнопке «Добавить» на вкладке «Удержания» вводим необходимую информацию, выбирая созданный вид расчета.

Далее регистрируем сумму удержания в бухгалтерском учете при помощи документа «Операции, введенные вручную». Создаём проводку по Дт счета 70 Кт счета 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из зарплаты работников»

Для проверки сформируем расчетный листок, сумма удержания должна быть отражена в разделе Удержано.

3. Удержание за брак.

Рассмотрим пример, когда сотрудник организации ООО «Максима» изготовил деталь с дефектом, исправить который нет возможности, и мы должны удержать из его зарплаты стоимость испорченных материальных ценностей.
Так же, как и в предыдущих случаях, начинаем с настройки вида расчета. Категорию удержания не заполняем.

Теперь заполняем документ «Начисление зарплаты», добавляем информацию о нашем удержании на соответствующую вкладку.
По ссылке в нижнем левом углу можем посмотреть и распечатать Расчетный листок

Регистрируем сумму удержания в бухучете, заполняя документ «Операции, введенные вручную». Создаем проводку Дт 70 Кт 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Как вы могли заметить, отражение всех трех ситуаций в программе примерно одинаково, отличаются лишь проводки, которые необходимо сформировать вручную. Этим же алгоритмом действий вы можете воспользоваться и при создании каких-то других удержаний, необходимость в которых есть в вашей организации.

Светлана Губина

Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/uderzhaniia-iz-zarplaty-v-programme-1s-bukhgalteriia-predpriiatiia-8

Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы работников: очередность списаний и их оформление

Бухгалтерские проводки по удержанию из зарплаты

Перед ежемесячным расчетом с сотрудниками бухгалтерия удерживает из зарплат платежи в бюджет и в пользу частных лиц. Размер, порядок и очередность удержаний зависят от назначения каждого платежа и его доли от общей суммы зарплаты.

  • Виды и очередность удержаний
  • Оформление и учет

Виды и очередность удержаний

Удержания можно производить от всех видов доходов сотрудников – оклада, стимулирующих выплат, доплат за стаж и т. д. Исключение составляют средства, поступившие от работодателя в качестве компенсаций на похороны родственников, а также выплаты по поводу регистрации брака или рождения ребенка.

Существуют следующие виды удержаний из зарплаты:

  • обязательные;
  • в пользу работодателя;
  • добровольные.

К обязательным выплатам относятся платежи по исполнительным листам и подоходный налог 13%.

Работодатель может удержать в свою пользу:

  • суммы, выплаченные ранее из-за ошибки бухгалтера;
  • ранее выданный неотработанный аванс;
  • неизрасходованные в командировке средства;
  • сумму материального ущерба;
  • сумму, покрывающую расходы на простой по вине работника.

Удержанию в пользу работодателя также подлежит премия, если комиссия по трудовым спорам установит, что оснований для выплаты премии не было, например, премия, выданная за перевыполнение плана, может быть истребована обратно, если в работе будет обнаружен брак.

Неистраченные командировочные можно удерживать только в случае, если работник их не вернул в течение месяца после подачи отчета о поездке.

Добровольные удержания осуществляются по личному заявлению работника. К таким удержаниям относятся:

  • взносы в профсоюз;
  • дополнительные взносы на накопительную часть пенсии;
  • иные отчисления в пользу третьих лиц.

Важно учесть, что из зарплаты не удерживаются обязательные взносы в Пенсионный фонд и фонд социального страхования – данные платежи поступают из средств работодателя.

Оформление и учет

Удержания осуществляются в бухгалтерии работодателя в следующем порядке:

  1. Бухгалтер получает документы и заявление об удержании средств.
  2. Составляется план удержаний в соответствии с принятой очередностью и доходом сотрудника.
  3. После начисления зарплаты бухгалтер заполняет расчетно-платежную ведомость по форме Т-49.
  4. В бухрегистре заполняются бухгалтерские проводки по удержаниям.
  5. Удержания перечисляются получателям.
  6. Номера платежных документов о переводе удержанных средств фиксируются в книге учета квитанций.
  7. Работнику выдается заработная плата.

К документам, дающим основания производить удержания, относятся исполнительные листы, нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов, приказы работодателя и личные заявления работника.

При формировании плана удержаний нужно учитывать, что максимальная сумма, которую можно удержать в пользу работодателя (за исключением возмещения материального вреда) не может превышать 20% от начислений после вычета налога 13%. Максимальная сумма, удерживаемая по исполнительным листам – 50% от зарплаты, но если назначением платежа является уплата алиментов или возмещение причиненного вреда, то максимальный процент возрастает до 70.

В зависимости от назначения платежа принят следующий приоритет удержаний начиная с наивысшего:

  1. Подоходный налог.
  2. Удержания в целях возмещения вреда пострадавшим и выплаты алиментов.
  3. Удержания по штрафам и налоговым задолженностям.
  4. Удержания в пользу частных лиц (кредитные долги).
  5. Удержания в пользу работодателя.
  6. Удержания по заявлению работника.

Если зарплаты работника недостаточно, чтобы удержать все задолженности, то списания происходят в течение нескольких месяцев равными суммами до полного погашения долгов. При этом погашение долгов каждой очереди начинается после полного погашения долгов предыдущей очереди.

Например, выплаты по исполнительным листам в пользу кредитных организаций начинаются после полного погашения задолженностей по штрафам, а выплата штрафов – после погашения алиментной задолженности.

В расчетно-платежную ведомость вносятся табельный номер и должность сотрудника, а также величина тарифной ставки и сумма всех начислений за месяц. В столбцах 15-18 вносятся поочередно суммы удержаний:

  • в 15 столбец – размер подоходного налога;
  • в 16 – удержания по исполнительным листам;
  • в 17 – удержания в пользу работодателя;
  • в 18 – добровольные удержания.

После заполнения ведомости бухгалтер записывает в бухрегистре проводки по дебету и кредиту в зависимости от наличия конкретного вида удержаний. Последовательность проводок при наличии всех видов удержаний следующая:

  • начисление зарплаты – Д26 К70;
  • удержание НДФЛ – Д70 К68;
  • удержание средств по исполнительным документам – Д70 К 76.41;
  • перевод удержанных по исполнительным документам средств получателю – Д76.41 К50;
  • удержание суммы недостачи – Д70 К73.2;
  • удержание неистраченных в командировке средств – Д70 К71;
  • списание ранее выданного аванса – Д70 К73.1;
  • удержание профсоюзного взноса (и других добровольных списаний) – Д70 К76.

После заполнения проводок нужно заполнить книгу учета удержаний – в ней фиксируются остаток долга каждому получателю после удержания и сумма, списанная в данном месяце, а также номер платежного поручения (квитанции).

При наличии удержаний по исполнительному листу бухгалтер после перевода средств получателю направляет приставу копию исполнительного листа с отметкой о выполнении удержания в текущем месяце.

Пример удержаний. На предприятие поступил исполнительный лист об удержании с работника штрафа в размере 3000 рублей. Работник платит дополнительные взносы на накопительную часть пенсии в твердой сумме 1000 рублей в месяц. Также предприятию нужно списать неистраченные командировочные в размере 345 рублей. Зарплата сотрудника 20000 рублей.

Сначала удерживается подоходный налог 13% * 20000 = 2600 рублей.

Остается 20000 – 2600 = 17400 рублей.

Далее списывается долг за штрафы: 17400 – 3000 = 14400 рублей.

Потом долг работодателю 14400 – 345 = 14055 рублей и в последнюю очередь – взносы в накопительную часть пенсии 14055 – 1000 = 13055 рублей (к получению).

Оформление удержаний происходит с помощью фиксации перевода средств путем записи проводок в бухрегистре или внесения изменений в программу «Бухгалтерия 1С – Зарплата и управление персоналом». При планировании удержаний по исполнительным листам важно соблюдать очередность по закону, при необходимости запрашивая сведения у приставов.

Загрузка…

Источник: https://pravo.team/trudovoe/oplata/ucet-uderzanij.html

Настройка проводок для удержаний в 1С ЗУП 3.1

Бухгалтерские проводки по удержанию из зарплаты

В данной статье мы рассмотрим какие настройки существуют в ЗУП 3.1 для отражения удержаний в бухгалтерском учете.

Основные настройки для большей части удержаний

Настройка проводок по удержаниям в ЗУП 3 сводится в основном к тому, чтобы правильно выбрать настройки Вида удержания (Настройка – Удержания), т.е. значения в реквизитах Назначение удержания и Вид операции по зарплате.

Реквизит Вид операции по зарплате становится доступен только в том случае, если в реквизите Назначение удержания выбран вариант Удержание в счет расчетов по прочим операциям.

На основании выбранных значений при заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) на вкладке Удержанная зарплата будет автоматически подставлен соответствующий Вид операции.

После синхронизации с программой 1С Бухгалтерия 3.0 в ней появится документ Отражение зарплаты в бухучете и при проведении на основании указанного Вида операции будет сформирована определенная проводка (в конце публикации приведена полная Таблица соответствия между видами операции и проводками).

Проводки для удержаний сотрудников, работающих по договору ГПХ

В программе есть возможность учитывать начисления и удержания по сотрудникам, работающим по договору ГПХ двумя способами: либо как расчет с контрагентами, либо как расчет по оплате труда. Вариант учета может быть выбран в настройках зарплаты (Настройка – Расчет зарплаты).

Также можно указать это непосредственно в документе Договор (работы, услуги) (Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Договор (работы, услуги)) или Акт приемки выполненных работ (Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Акт приемки выполненных работ).

Если выбирается вариант Расчеты с контрагентами, то в документе Отражение зарплаты в бухучете при заполнении автоматически появится Статья расходов «КА» для удержаний такого сотрудника.

В бухгалтерской программе удержания будут отражены по Кредиту счета 76.10.

Если же выбирается вариант Расчеты по оплате труда, то подставляется Статья расходов «ОТ» и в проводках удержаний по Кредиту будет счет 70.

Рассмотрим на примере.

Сотрудник Хохлов Д.С. работает по договору ГПХ и в документе Договор (работы, услуги) в реквизите Учитывать как выбран вариант Расчеты с контрагентами. Этому сотруднику назначено и рассчитано Удержание по прочим операциям с работниками.

В документе Отражение зарплаты в бухучете удержание при заполнении автоматически будет помечено Статьей расходов «КА».

В результате в 1С Бухгалтерии 3.0 по данному удержанию сформирована проводка со счетом 76.10 на стороне Дебета, а кредитовая сторона будет определена на основании заполненного в этом документе Вида операции (см. Таблицу соответствия настроек и проводок в конце статьи).

В нашем примере проводка будет выглядеть следующим образом:

Проводки для удержаний по займам

В документе Отражение зарплаты в бухучете есть три вида операции, которые относятся к удержаниям по займам.

  • Погашение займов
  • Начислено процентов по займу
  • Проценты по займу

Вид операции Погашение займов появляется, если происходит удержание займа из зарплаты сотрудника путем удержания, а остальные два вида появляются, если это процентный заем и происходит удержание этих процентов.

Все это определяется в настройках документа Договор займа сотруднику (Зарплата – Займы — Договор займа сотруднику), а расчет происходит в документе Начислении зарплаты и взносов на вкладке Займы.

В документе Отражение зарплаты в бухучете суммы удержаний по займам заполняются на вкладке Удержанная зарплата.

Таблица соответствия настроек и проводок

Чтобы понимать, какую проводку дает та или иная настройка видов удержания, рекомендуется пользоваться таблицей соответствия, приведенной ниже. В таблице колонки «Назначение удержания» и «Вид операции по зарплате» это настройки вида удержания, а «Вид операции» это значение, заполняемое в одноименной колонке документа Отражение зарплаты в бухучете.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-zup/uchet-rashodov-na-oplatu-truda/uchet-rashodov-na-oplatu-truda-uchet-rashodov-na-oplatu-truda/nastrojka-provodok-dlya-uderzhanij-v-1s-zup-3-1.html

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Бухгалтерские проводки по удержанию из зарплаты

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт.

Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
  • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267030 000,00Начислена заработная плата
70683 900,00Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267020 000,00Начислена заработная плата
70682 600,00Удержан НДФЛ
7076.414 350,00Удержана сумма по исполнительному листу
76.41504 350,00Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

ДтКтОписание операции
2670Начислена заработная плата
7068Удержан НДФЛ
7073.2Удержана сумма возмещения недостачи
7071Удержана невозвращённая подотчётная сумма
7073.1Погашение выданного займа

Рассмотрим пример:

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7073.11 500,00Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

ДтКтОписание операции
7076Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

ДтКтСумма, руб.Описание операции
267010 000,00Начислена заработная плата
70681 300,00Удержан НДФЛ
7076174,00Удержан профсоюзный взнос

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platyi-provodki-i-primeryi.html

Какие существуют виды проводок по заработной плате

Бухгалтерские проводки по удержанию из зарплаты

Бухгалтерские проводки представляют собой особый метод учета, выполненный в виде записи в соответствующем журнале, либо занесенный в компьютерную базу, где отображаются какие-либо изменения учитываемых объектов. Включается в себя, в основном, дебетуемое и кредитуемое описание объекта, а также дополнительную информацию, связанную с ними.

Данная методика ещё называется методом двойной записи, где отображается описание доходов и расходов компании. Это оправдано в тех случаях, когда оплата за какой-либо товар поступает позднее, чем он предоставляется. Поэтому бухгалтеры производят расчет по проводкам, т.е. проводят выплаты по кредиту, а потом по дебету.

Что учитывается в счете 70

По действующему Трудовому Кодексу, заработная плата должна перечисляться сотруднику 2 раза в течение расчетного периода, где первоначальная плата будет считаться авансом (его размер должен быть не менее 40% от размера всех полагающихся работнику начислений). Счет 70 в бухгалтерии отображает, а также учитывает всю информацию, касающуюся оплаты труда работников предприятия. Кредит этого счета будет включаться в себя различные начисления работнику, а дебет — различные вычеты из оплаты (НДФЛ и прочие удержания).

Ввиду этого, счет 70 корреспондируется со следующими счетами:

  • Счет №23 – Вспомогательные производства.
  • Счет №25 – Общие производственные расходы.
  • Счет №29 – Обслуживающие хозяйства и производства.
  • Счет №20 – Основное хозяйство.
  • Счет №26 – Общие хозяйственные расходы.
  • Счет №44 – Общие расходы на продажу.

Виды бухгалтерских проводок

Условно, можно разделить бухгалтерские проводки, касающиеся заработной платы работника, на несколько категорий:

Проводки по начислению заработной платы:

ДебетКредитОбщая информация
№20,23,25,26,29,4470Начисление основной и дополнительной заработной платы различного рода сотрудников:

  • работающих на основном предприятии;
  • работающих на вторичных предприятиях;
  • работающих в управлении цехом, либо иным образом осуществляющих деятельность в данной сфере;
  • сотрудники управления предприятием, а также иной персонал, задействованный в центральном офисе компании и других видах деятельности, имеющих хозяйственное назначение;
  • сотрудники, осуществляющие свою деятельность в обслуживающих хозяйствах;
  • сотрудники, занимающиеся продвижением товара на определенный сегмент рынка.
№9170Начисление заработной платы тем сотрудникам, деятельность которых не связана с обычными производственными вопросами.
№9670Начисление выплат сотрудником за счет своеобразных внутренних резервов (плата за многолетний и добросовестный труд, отпускные и т.д.).
№9970Выплата заработной платы тем сотрудникам, которые являлись участниками ликвидации каких-нибудь внештатных ситуаций и последствий различных обстоятельств.

Различные удержания из заработной платы:

ДебетКредитОбщая информация
№7051Перечисление на личный счет, либо выданная в кассе предприятия зарплата.
№7073Удержание определенной суммы с заработной платы сотрудника, вследствие причинения им материального вреда предприятию.
№7094Удержание суммы, выявленной в результате недостачи или иных сумм, не вошедших в счет №73.
№7076Сумма заработной платы, которая была начислена, но не выплачена, потому что сотрудник за ней не явился.

Чтобы правильно рассчитать все нюансы по выплате работникам заработной платы, нужно учитывать следующие факторы:

  • Расчеты в натуральное форме не запрещены, согласно действующему законодательству, но сумма этих расчетов должны быть не более 20% от всей заработной платы.
  • Передача сотрудникам продукции, выпущенной на производстве, осуществляется по рыночной цене (ст. 40 НК РФ).
  • Продукция, которую выдали сотрудники в счет погашения задолженности по заработной плате, облагается НДФЛ, а также общим социальным налогом.

Другие вычеты из заработной платы

Вычеты могут быть самых различных размеров, но не должны превышать 20% от общих начислений. В отдельных случаях, предусмотрено удержание половины средств из зарплаты человека.

Статья 137 Трудового Кодекса РФ предполагает удержание определенных сумм из заработной платы человека только в тех случаях, которые описаны в действующем законодательстве. Согласно этому, удержание средств может производится в следующих случаях:

  • Д70К20 – Возврат излишне выплаченной заработной платы. Согласно закону, вычитаться должна лишь та сумма, которая была выплачена в результате счетной ошибки. Если ошибка была допущена бухгалтером, вследствие его недостаточной грамотности и квалификации, выплаченная сверх сумму не должна высчитываться с работника. В данном случае, та сумма, которая была излишне выплачена сотруднику, взыскивается человека, совершившего ошибку, т.е. с бухгалтера.
  • Д70К71 – Удержание суммы, которую выдали ранее работнику в виде аванса или трат на служебную командировку, не погашенные им вовремя.
  • Удержание суммы за дни неотработанного отпуска, если сотрудник увольняется в том же календарном году, в котором он получал отпуск.
  • Учитывается данное удержание аналогично тому случаю, когда возникла счетная ошибка.
  • Возмещение материального ущерба, который причинил сотрудник, но не более суммы месячной заработной платы человека.

В соответствии с законом, максимально удержанной суммой может быть 70% от среднего месячного дохода.

  • Д70К76 и Д76К51 – Удержание страховых платежей со счета сотрудника в пользу его страховой компании.
  • Удержание с заработной платы сотрудника различных профсоюзных взносов, при условии, что он состоит в профсоюзе. Осуществляется они безналичным образом, с письменного заявления человека, являющегося участником профсоюза.
  • Удержание суммы с работника на погашение алиментов на содержание детей, не достигших 18-летия.

Выплаты заработной платы

Оплата труда сотрудника производиться следующими способами:

  • Наличными денежными средствами, выданными в кассе организации.
  • Перечисление средств на пластиковую карту банка, обслуживающего организацию.
  • Если компания заключила договор с банком, то все её сотрудники получают именные дебетовые карты от этого банка.
  • Натуральным продуктом, т.е. товаром, который производит организация.

Расчет с сотрудником готовой продукцией должен осуществляться только в том случае, если подобная форма оплаты указана в договоре, который был заключен между организацией и работником. При этом, размер такой оплаты должен составлять не более 20% от размера его зарплаты. Обозначается она следующим образом – Д70К43.

Бухгалтерские проводки по уплате НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы всех физических лиц, имеющих официальный заработок. Составляет он, как правило, 13% от общей суммы начислений. Помимо этого, работодатель вычитает из заработной платы человека различные взносы.

В день, когда человеку выплачивается его заработная плата, работодатель производит оплату НФДЛ и прочих взносов. При этом, организация должна оплатить данные взносы не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца. Неосуществление данных платежей может стоить работодателю взыскания в виде штрафа, составляющего порядка 20% от суммы.

В бухгалтерской базе, выплата НДФЛ обозначается, как Д68К51, а оплата взносов – Д69К51.

Депонированная заработная плата

Депонированная заработная плата представляет собой оплату труда сотрудника, за которой он не обратился в установленный предприятием срок (она в это время никуда не пропадает, а депонируется, т.е. перечисляется в резерв).

Процесс депонирования заработной платы происходит после истечения срока, установленного действующим законодательством, т.е. не более пяти дней с момента начисления. Если человек не пришел за своей зарплатой в этот установленный период времени, то в бухгалтерии отмечают о возникновении депонированной зарплаты.

Депонирование зарплаты отражается такими проводками:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет “Расчеты по депонированным суммам”

  • депонированное число неполученной заработной платы;

Дебет 51 Кредит 50

  • сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/provodki.html

Вычеты из зарплаты сотрудников

Бухгалтерские проводки по удержанию из зарплаты

Довольно часто бухгалтер, находящийся в штате компании, сталкивается с необходимостью произвести соответствующие удержания из начисленной зарплаты сотрудника. В соответствии с характером данной операции проводки и корреспондирующие при этом счета будут существенно различаться, а сами действия иметь массу нюансов.

Для того чтобы избежать возможной ошибки и провести удержание правильно по всем требованиям нормативных документов, рассмотрим возможные ситуации более подробно.

статьи:

Классификация удержаний

Бухгалтеру необходимо будет сделать соответствующие записи по счетам и удержать определенную сумму из заработной платы сотрудника в нескольких случаях. В первом процедура будет происходить в пользу самой компании. Во втором в плюсе окажется конкретное физическое лицо, перед которым у рабочего возникают какие-либо обязательства.

Третья ситуация диктует необходимость взыскать суммы в случае неуплаты налогов, кредитов и еще каких-либо долгов перед бюджетными или же коммерческими организациями.

Каждая из перечисленных категорий должна быть рассмотрена в отдельности, так как случай может быть сугубо специфическим и требовать индивидуального подхода для принятия верного решения.

Удержания в пользу организации-работодателя

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель имеет право вернуть частично или же полностью начисленные (выплаченные) работнику суммы в том случае, если возникшая ситуация попадает в разряд следующих категорий:

  1. сотрудник не сумел выполнить необходимые трудовые нормы в отведенный для работы срок;
  2. при расчете и начислении заработной платы возникла ошибка, и сумма не соответствует действительности;
  3. сотрудник получил авансовые выплаты, но свою работу так и не выполнил;
  4. при исполнении служебной командировки работник не полностью израсходовал выплаченный ему аванс;
  5. за сотрудником зафиксирован установленный ущерб предприятию, который был подтвержден и согласован;
  6. работнику был выдан займ, который в дальнейшем будет гаситься из сумм причитающейся заработной платы;
  7. рабочий не вернул остаток выданных ранее подотчетных сумм;
  8. человек будет уволен раньше, чем заканчивается трудовой год, в котором он уже получил частично или полностью оплачиваемый отпуск. Однако, если причина увольнения достаточно веская и касается непосредственно работодателя, то в таком случае сотрудник имеет право оспорить решение в свою пользу с сохранением выплат. 

Стоит также отметить, что удержание может быть признано правомерным только в том случае, если сотрудник сам подтверждает его причину, а срок для возвращения в добровольном порядке составил не более 1 календарного месяца. Если же хотя бы одно из этих двух условий не соблюдается, то тогда вся ситуация переходит под контроль судебных органов.

Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу организации-работодателя

  1. Дт 20 Кт 70 начислена заработная плата сотрудникам основного производства фирмы;
  2. Дт 70 Кт 68.2 удержан НДФЛ;
  3. Дт 70 Кт 73.

    2 произведено удержание за материальный ущерб, нанесенный работником организации в связи с установленной материальной ответственностью;

  4. Дт 70 Кт 73 удержана недостача по выданным подотчетным суммам из заработной платы виновного;
  5. Дт 70 Кт 73.

    1 произведено удержание суммы займа, выданного сотруднику организацией;

  6. Дт 70 Кт 50 удержан выплаченный за половину месяца аванс по заработной плате.

Удержания в пользу физического лица по исполнительным листам (алименты)

В случае если у сотрудника организации возникают обязательства по уплате алиментов, то на основании поступивших ранее в фирму исполнительных документов у него каждый месяц будет регулярно вычитаться необходимая сумма из причитающейся к выплате заработной платы. На содержание одного несовершеннолетнего ребенка приходится 25% от дохода работника, на двоих – 33%, на троих и более – 50%. 

Все исполнительные документы, которые были отправлены на предприятия с целью последующих удержаний, должны быть подлинными и оформлены строго соответствующим образом.

Если первый экземпляр по каким-либо причинам оказывается утерянным, то в таком случае силу будет иметь его дубликат, который выдает судебный орган, вынесший решение о взыскании денежных средств.

Каждая бумага должна быть зарегистрирована, а о получении должен быть извещен как взыскатель, так и судебный исполнитель. 

Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу физического лица по исполнительным листам (алименты)

  1. Дт 20 Кт 70 начислена заработная плата сотрудникам основного производства фирмы;
  2. Дт 70 Кт 68.2 удержан НДФЛ;
  3. Дт 70 Кт 76.6 произведено удержание алиментов на основании исполнительного листа;
  4. Дт 76.

    6 Кт 71 сумма причитающихся к уплате алиментов перечислена с помощью подотчетного лица организации;

  5. Дт 73 Кт 71 все сопутствующие пересылке алиментов расходы отнесены на расчеты с персоналом;
  6. Дт 70 Кт 73 все сопутствующие пересылке алиментов расходы удержаны из заработной платы сотрудника их уплатившего.

Удержания в пользу юридических лиц (в том числе и по исполнительным листам)

В том случае, когда сотрудник организации просрочил платеж по кредиту, является злостным неплательщиком или же вовсе скрывается от погашения задолженности по налогам и иным обязательствам, то тогда органы ответственные за взыскание присылают исполнительный лиц. По решению суда фирма, в штате которой числится должник, обязана удержать из тех денежных средств, которые должна будет перечислить ему за выполненную работу, а затем перечислить сумму долга взыскателю.

Документами, которыми в данной ситуации следует руководствоваться бухгалтеру, являются Налоговый и Гражданский кодексы РФ, в статьях которых подробно описываются сроки и порядок взыскания. Для него не требуется непосредственного согласия самого сотрудника, который совершил просрочку по обязательствам.

Примеры бухгалтерских проводок по удержаниям в пользу юридического лица по исполнительным листам

  1. Дт 70 Кт 76.1 удержание из заработной платы сотрудника в пользу страховой компании;
  2. Дт 70 Кт 76.6 удержание из заработной платы суммы долга по исполнительным листам различного рода.

При каждой выплате работнику денежных средств бухгалтеру следует помнить, что общая сумма удержаний не может превышать 20% от всей зарплаты, а в отдельных случаях, описанных федеральными законами 50%.

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Источник: https://pravo812.ru/useful/182-vychety-iz-zarplaty-sotrudnikov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.