Бухгалтерский учет агентский договор на оказание услуг

Содержание

Бухгалтерский учет агентских договоров в 2020 году

Бухгалтерский учет агентский договор на оказание услуг

> бухучет > Бухгалтерский учет агентских договоров в 2020 году

Агентский договор заключают между собой агент и принципал. Данный документ предполагает, что за определенное вознаграждение и по поручению принципала агент выполняет определенные действия, имеющие юридическое значение.

Оформляется соглашение как договор поручения или комиссии. Для того, чтобы осуществить правильный учет операций, необходимо правовые аспекты подобных договоров.

В статье рассмотрим, как осуществляется бухгалтерский учет агентских договоров.

Что такое агентский договор

Агентский договор заключается между двумя сторонами, одной из которых является агент (получающий определенное поручение), а второй – принципал (тот, кто данное поручение выдает).

Заключается договор в обязательном порядке в письменном виде и простой форме. Период действия договора может быть ограничен определенным значением, либо вовсе не указан. Предметом сделки по договору являются юридические действия агента.

Текстовая часть документа должна содержать следующее:

  • перечень юридических действий (например, совершение сделки, получение лицензии и др.);
  • фактические действия, не имеющие юридических последствий (поиск каналов сбыта, ведение переговоров, размещение рекламы);
  • точное имя агента (от которого он от имени и за счет принципала выполняет обязанности, предусмотренные договором, либо своего имени за счет принципала).

Оплата по агентскому договору

Затраты агента, понесенные им в следствие выполнения условий соглашения, должны иметь основания. Это говорит от обязанности принципала подтвердить необходимость оплаты документально. Доказательной базой в этом случае являются следующие документы:

  • отчетность для компенсации расходов, понесенных агентом для выполнения условий соглашения (1008 ГК РФ);
  • акт приемки по исполненным операциям для получения вознаграждения согласно договора (720 ГК РФ);
  • счет-фактура для оплаты НДС со стороны принципала (169 НК РФ).

Выплата вознаграждения должна происходить с соблюдением положенных сроков. В соответствии с правилами ст. 1006 ГК РФ, период с даты представления отчета о выполненной работе равен 7 календарным дням.Однако, данный период может исчисляться и иными способами, например:

  • согласно точным срокам соглашения;
  • в соответствии с предметом договора;
  • согласно принципам делового характера.

Выплата осуществляется в порядке, определенном условиями договора. Способ оплаты зависит как от личного желания сторон, так и от того, кем являются данные лица – физическими или юридическими.

Согласно Указаний банка России №3073-У «Об осуществлении наличных расчетных операций», проведение расчетов некоторыми способами запрещено. Определенный способ оплаты должен быть указан в заключенном соглашении. Например, возможно проведение расчетов одним из следующих способов:

  • наличными (если это не запрещено по законодательству);
  • путем перечисления принципалом на счет агента;
  • применением сумм, вырученных агентом за реализацию имущества принципала.

Важно! Агентский договор имеет возмездный характер. Все условности, включенные в него и предлагающие безвозмездность, делают данный договор ничтожным. Кроме того, принципал помимо вознаграждения, также должен погашать расходы агента и НДС.

Особенности бухучета у агента

Как имущество, необходимое для выполнения обязательства по агентскому договору, так и поступления, доходом агента не являются.

При проведении расчетов по суммам договора, агент может принимать участие, либо расчеты напрямую производятся от третьих лиц. Порядок, по которому проводится договор напрямую предусматривается договором.

Основные операции агент осуществляет на 76 счета, которому открываются следующие субсчета:

  • 1 «Расчеты по обязательствам» – счет используется для учета поступления и перечислений по агентскому договору;
  • 2 «Расчеты по вознаграждению» – счет применяется для учета начисленных и выплаченных вознаграждений;
  • 3 «Расчет по компенсации расходов» – счет применяется для операций, связанных с учетом расходов агента в рамках исполнения обязательства.

Если по агентскому договору посреднику необходимо учитывать операции, связанные с поставкой ТМЦ, то для их учета применяется 002 счет «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Все ценности, которые получает агент, в его собственность не переходят, а по прежнему принадлежат принципалу.

В некоторых случаях даже оформляется отдельный договор о передаче на хранение ценностей, в котором предусматривается страховка и плата.

Бухгалтерский учет агентских договоров

Согласно ГК РФ, принципал при передаче товаров агенту на реализацию является собственником до того момента, пока товар не будет реализован конечному потребителю.

При приеме товарной позиции для реализации, агент действует от своего имени, но за счет принципала и с соблюдением его интересов. Поэтому он несет ответственность за выставление счетов-фактур, в случае применения такого режима налогообложения, как ОСНО.

Если учесть, что реализация товара является непосредственной обязанностью принципала, то выручка от реализации должна учитываться при расчете налога на прибыль и НДС.

Агент вознаграждение получает из тех доходов, которые получены принципалом. То есть, если агент ведет деятельность на упрощенке, то для принципала финансирование его расходов и работы не будет включать НДС.Агент учитывает только свое вознаграждение, а также расходы, понесенные принципалом.

Хозяйственная операцияДК
Признание в себестоимости прямых затрат агента7620
Признание поступления дохода агента в момент принятия принципалом отчетности9090
Оплата услуг агента9062

Данные операции являются базовыми. Далее рассмотрим порядок учета операций, при которых агентом производится удержание из сумм, полученных от покупателя:

Хозяйственная операцияДК
Принят к вычету НДС, начисленный с аванса62 (76)62 (76)
Начислен НСД с суммы вознаграждения5168.2
Прямые расходы агента признаны в себестоимости68.220
Признан доход, полученный агентом при принятии отчета принципалом9090
Начислен НДС с суммы аванса9068.2
Получен аванс в рамках вознаграждения62 (76)62 (76)

Действия принципала

При осуществлении деятельности, принципал получает право устанавливать цену, ниже которой нельзя опускаться в случае реализации товара конечному покупателю. Когда реализация осуществляется на более выгодных условиях, дополнительная прибыль делится между принципалом и агентом (если иное не предусмотрено договором).

Важно! Любая сумма, полученная агентом от покупателей, подлежит учету принципалом в своей выручке.

Учет счетов-фактур

Счета-фактуры, выставляемые агентом своим покупателям, фиксируются только в учетном журнале, а в Книге продаж они не регистрируются. Их следует передать принципалу вместе с отчетностью агента. Если последний применяет ОСНО, то счет-фактуру составляют на сумму вознаграждения.

Учет операция по договору комиссии

Договор комиссии представляет собой одну из разновидностей агентского договора, по которому комитент поручает комиссионеру осуществлять сделки от своего имени.

В этом случае товарно-материальные ценности, используемые в рамках договора, не становятся собственностью комиссионера, а так и остаются у комитента. Учет товаров осуществляется на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Комиссионер отвечает по всем сделкам, осуществляемым от своего имени с третьими лицами, за исключением случаев, когда доказана вина партнера.

Источник: https://buhland.ru/buxgalterskij-uchet-agentskix-dogovorov/

Перевыставление услуг (приобретение агентом услуг для принципала). Агентский договор

Бухгалтерский учет агентский договор на оказание услуг

   Когда одна сторона готова совершить в интересах другой стороны какие-либо действия, часто возникает вопрос, какой договор должен быть заключен: договор поручения, возмездного оказания услуг, комиссии или все-таки агентский.

Разобраться в данном вопросе бывает довольно сложно, помочь в этом может статья 1С:ИТС «В чем отличие между договором возмездного оказания услуг и посредническими договорами», в которой приведена сравнительная таблица договоров по различным критериям.

   Законодательство выделяет три разновидности посредническихсделок – это договоры комиссии, поручения и агентский договор, которые оформляют представительствооднойстороной (1) интересов другой стороны (2) через заключение договоров с третьими лицами (3) и иных юридических действий.

   Наиболее важным критерием в различии данных договоров является то, какая сторона приобретает права и обязанности по сделке.

   971 ГК РФ: «Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя».

   990 ГК РФ: «По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер…».

   1005 ГК РФ: «По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент…». «По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала».

   Из приведенных цитат видно, что в случае перевыставления коммунальных услуг за арендованное помещение наиболее привлекательным является агентский договор, заключенный от имени и за счет принципала (арендатора), так как в этом случае права и обязанности перед поставщиками коммунальных услуг возникнут именно у принципала (арендатора).

   Ниже будет рассмотрен пример перевыставления агентом (Организация, арендодатель) платежей за электроэнергию от третьего лица (Энергосбыт) принципалу (Арендатор).

   Поскольку учет при агентском договоре и договоре комиссии довольно схож, то при отражении хозяйственных операций в программе в названиях меню, видов договоров и прочего, может происходить смешение понятий: комиссионер – агент, комитент – принципал.

1. Настройка учета

   Чтобы в конфигурации БП 3.0 отразить операции по приобретению агентом услуг для принципала необходимо сделать следующую настройку: раздел «Главное» – подраздел «Настройки» – гиперссылка «Функциональность» – флаг «Приобретение товаров или услуг для комитентов (принципалов)».

   В конфигурации УПП 1.3 никаких настроек не предусмотрено.

2. Поступление денежных средств от принципала (арендатора) агенту (аванс)

   В конфигурацииБП 3.0 данная операция отражается документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» – подраздел «Банк» – гиперссылка «Банковские выписки» – кнопка «Поступление»).

   В документе указать: «Вид операции» – «Прочее поступление», «Счет кредита» – 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Договоры» – договор с видом договора «С комитентом (принципалом) на закупку».

   Здесь и в дальнейшем, будут указываться значения только тех реквизитов документов, которые влияют на отражение операций по агентскому договору, остальные заполняются в соответствии с правилами бухгалтерского учета и другими нормативными документами.

   Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету: Дт 51 Кт 76.09.

   В конфигурации УПП 1.3 поступление на расчетный счет отражается документом «Платежное поручение входящее» (раздел «Документы» – «Управление денежными средствами» – «Платежное поручение входящее»).

   В документе указать: «Операция» – «Прочее поступление безналичных денежных средств», «Счет БУ» – 76.

09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Договоры» – договор с видом договора «С комитентом». В конфигурации УПП 1.

3 используется вид договора «С комитентом», так как отсутствует вид договора «С комитентом (принципалом) на закупку», но указанный вид договора сходен с необходимым.

   Проводки по бухгалтерскому учету: Дт 51 Кт 76.09. По налоговому учету проводок нет.

 3. Агент оплатил поставщику аванс на оказание услуг принципалу

   В конфигурацииБП 3.0 данная операция отражается документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» – подраздел «Банк» – гиперссылка «Банковские выписки» – кнопка «Списание»).

   В документе указать: «Вид операции» – «Оплата поставщику», «Договоры» – договор с видом договора «С поставщиком».

   Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету: Дт 60.02 Кт 51

   В конфигурации УПП 1.3 списание с расчетного счета отражается документом «Платежное поручение исходящее» (раздел «Документы» – «Управление денежными средствами» – «Платежное поручение исходящее»).

   В документе указать: «Операция» – «Оплата поставщику», «Договоры» – договор с видом договора «С поставщиком».

   Проводки по бухгалтерскому учету: Дт 60.02 Кт 51. По налоговому учету проводок нет.

 4. Регистрируем счет-фактуру на аванс полученный от поставщика

   В конфигурации БП 3.0 на основании документа «Списание с расчетного счета» создаем документ «Счет-фактура полученный» с видом счета-фактуры «На аванс комитента на закупку».

Заполняем реквизиты: «Договор» – договор с поставщиком вид которого «С поставщиком», «Комитент» – принципала, «Договор комитента» – договор с принципалом с видом договора «С комитентом (принципалом) на закупку».

   Счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

   Согласно публикации «Коды видов операций по НДС на 2016 год» на сайте «Российский налоговый курьер» http://www.rnk.ru/article/209432-kody-vidov-operatsiy-po-nds-na-2016-god для агентских договоров применяются коды 01 и 02.

   С 01.01.2015 в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются только те счета-фактуры, которые связаны с закупкой и реализацией товаров и услуг для комитента (принципала).

   Сформируем журнал и проверим, что данная счет-фактура в нем отражена (раздел «Продажи» или «Покупки» – подраздел «Отчеты по НДС» – гиперссылка «Журнал счетов-фактур»).

   В конфигурации УПП 1.3 нельзя создать на основании документа «Платежное поручение исходящее» документ «Счет-фактура полученный» с видом «На аванс комитента на закупку», такой вид отсутствует.

   Если же создать документ «Счет-фактура полученный» с видом «На аванс», то нет возможности указать ни комитента, ни договор комитента. Кроме того, документ делает движения по регистрам «НДС предъявленный» и «НДС с авансов», что в нашем случае не нужно.

   Также документ делает движения по регистру сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Однако, если сформировать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур («Отчеты» – «НДС» – «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137»), то видим, что счет-фактура не отразилась в журнале, что было предсказуемо, так как нигде не было указано, что это аванс принципала для оплаты аванса поставщику. Таким образом, данный документ не подходит для отражения необходимой операции и создавть его не нужно.

   В конфигурации УПП 1.3 есть документ «Запись журнала учета счетов-фактур» («Операции» – «Документы» – «Запись журнала учета счетов-фактур»). Указываем «Часть журнала» – «Полученные счета-фактуры», реквизиты «Счет-фактура номер (графа 4)», «Дата выставления/получения (графа 2)», а также табличную часть «Сведения о посреднической деятельности».

   Сформируем журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур («Отчеты» – «НДС» – «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137») еще раз, видим, что счет-фактура зарегистрирован.

5. Регистрируем счет-фактуру для передачи принципалу (арендатору)

   В конфигурации БП 3.0 на основании документа «Счет-фактура полученный» создаем документ «Счет-фактура выданный» с видом «на аванс комитента» (список документов «Счета-фактуры полученные» – кнопка «Еще» – «Создать на основании» – «Счет-фактура выданный на аванс комитента»).

   Зполняем реквизиты: «Контрагент» – арендатор, «Договор» – договор с принципалом, «Составлен от имени» – третья сторона.

   Документ делает движения по регистру «Журнал учета счетов-фактур»:

   Сформируем журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур («Отчеты» – «НДС» – «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137») еще раз, видим, что счет-фактура зарегистрирован.

   Печатная форма выставленного арендатору счета-фактуры имеет вид:

   В конфигурации УПП 1.3 создаем документ «Счет-фактура выданный» с видом счета-фактуры «На аванс комитента». Зполняем реквизиты: «Контрагент» – арендатор, «Договор» – «Договор с покупателем», «Вид счета-фактуры» – «На аванс комитента», «Комитент» – арендатор.

   В данном документе нет возможности указать третью сторону – Энергосбыт, кроме того в печатной форме счета-факты отсутствуют какие-либо данные об агенте. 

  Но документ делает движения по регистру сведений «Журнал учета счетов-фактур», регистрируя счет-фактуру в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Однако, графы 10 и 12 остаются пустыми, хотя при ведении посреднической деятельности они должны быть заполнены. 

    Таким образом, с одной стороны, использовать данный документ необходимо, так как нужен номер выставленного счета-фактуры и его правильная печатная форма. А с другой стороны, нужных движений документ все-таки не делает.

   Самым простым вариантом будет создание дополнительной печатной формы к документу «Счет-фактура выданный», которая могла бы печататься из не проведенного документа, снятие с проведения счета-фактуры и регистрация информации в регистре сведений «Жунал учета счетов-фактур» документом «Запись журнала учета счетов-фактур».

   Заполнив в документе реквизиты «Номер счета-фактуры продавца» и «Дата счета-фактуры продавца» увидим их в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур.

Источник: https://infostart.ru/1c/articles/448820/

Агентские договора бухгалтерский учет пошаговая инструкция

Бухгалтерский учет агентский договор на оказание услуг

РЁРёСЂРѕРєРѕРµ распространение РІ последнее время получила форма ведения бизнеса, РєРѕРіРґР° РѕРґРЅР° сторона осуществляет какие-либо действия РѕС‚ своего имени (реализацию услуг, продажу товара), РЅРѕ Р·Р° счет РґСЂСѓРіРѕР№ стороны или же РѕС‚ имени Рё Р·Р° счет второй стороны, РїСЂРё этом первая сторона такого соглашения Р·Р° СЃРІРѕРё посреднические услуги получает определенное вознаграждение. Простым языком, РєРѕРіРґР° исполнитель берется Р·Р° выполнение определенных действий для заказчика, получая РѕС‚ этого материальную выгоду. РџСЂРѕРёСЃС…РѕРґСЏС‚ такого СЂРѕРґР° действия РІ рамках агентского РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°. Что СЃРѕР±РѕР№ представляет такой РґРѕРіРѕРІРѕСЂ Рё каковы особенности ведения бухгалтерского Рё налогового учета – РѕР± этом подробнее расскажет данная статья.

Порядок оплаты

Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:

Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

  1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
  2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
  3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Согласно ст.

997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу. Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте. Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств. Если договором предусмотрен порядок удержания посредником причитающихся ему сумм, то после исполнения взятых обязательств агент направляет принципалу сумму за вычетом собственного комиссионного вознаграждения.

Содержание контракта

Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:

  • предмет РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо РѕС‚ того, идет ли речь Рѕ реализации каких-либо товаров или РѕР± оказании всевозможных услуг;
  • наименование сторон, реквизиты;
  • определение полномочий исполнителя, то есть указание РѕС‚ чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
  • СЃСЂРѕРє действия (РЅР° определенный СЃСЂРѕРє или бессрочный);
  • РїРѕСЂСЏРґРѕРє предоставления  отчетности;
  • РїРѕСЂСЏРґРѕРє выплаты совместно СЃ размером причитающегося гонорара;
  • РїРѕСЂСЏРґРѕРє ограничения прав обеих сторон или РѕРґРЅРѕР№ РёР· сторон контракта;
  • РїРѕСЂСЏРґРѕРє расторжения соглашения;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • процедура рассмотрения спорных РІРѕРїСЂРѕСЃРѕРІ;
  • ответственность сторон;
  • РїРѕРґРїРёСЃРё.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Бухгалтерский и налоговый учет агента

Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала. Согласно п.1, ст.

146 Налогового Кодекса РФ договорные обязательства посредника попадают под налог на добавленную стоимость, точнее, не сами действия, а размер прибыли, которую получает исполнитель после выполнения действий, прописанных в контракте. То есть, рассматривая пример, приведенный выше, где исполнитель оказывал услуги, реализовывая товар общей стоимостью сто тысяч рублей за вознаграждение в размере 5%, становится очевидно, что именно данный процент подлежит налогообложению по НДС.

Что касается налога на прибыль, то согласно ст. 249 НК РФ прибылью агента будет считаться доход, полученный в счет оказания услуг или реализации товаров после вычета налоговых расходов, предъявленных принципалу.

Важно! Для исключения возможных недоразумений касательно того, что объектом налогообложения является лишь агентское вознаграждение, следует крайне внимательно отнестись к оформлению документации на стадии заключения контракта.

Вот так будет выглядеть пошаговая проводка бухгалтерского учета стороны исполнителя:

Особенности ведения учета у принципала

Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ тем, что сторона исполнителя оказывает лишь посреднические услуги, объектом  для налогообложения РїРѕ НДС Сѓ принципала будет являться полная стоимость товаров или выполненного сервиса. Следует учесть, что для начисления НДС будет использоваться наиболее ранняя дата относительно выбора даты отгрузки или даты фактической оплаты услуг полностью или частично согласно Рї.1, СЃС‚.167 Налогового Кодекса Р Р¤. РўРѕ есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен РЅР° СЃСѓРјРјСѓ, полученную авансом. Р’РѕС‚ таким образом Р±СѓРґСѓС‚ выглядеть РїСЂРѕРІРѕРґРєРё, демонстрирующие учет агентского вознаграждения РІ бухгалтерии принципала:

При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Счет-фактура

Важным документом для начисления НДС в рамках сотрудничества по договорам такого рода является счет-фактура.

В отличие от самого договора, счет-фактура имеет определенную установленную форму.

Есть важные особенности, которые необходимо учитывать, выставляя счет-фактуру по операциям в рамках заключенного контракта.

Как и когда выставляется счет-фактура при различных формах взаимодействия сторон агентского договора, показано в таблице на фото:

​

Для того чтобы алгоритм проведения бухгалтерских проводок в программе 1С стал наиболее понятен, рекомендуется просмотреть видеоинструкцию, где наглядно освещается данный момент:

Источник: https://paperdoc.ru/documents/buxgalteriya/buxgalterskij-uchet-agentskogo-dogovora

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет агентский договор на оказание услуг

В настоящее время все чаще встречаются сделки, выполнение которых компании перепоручают сторонней организации — агенту. Агент исполняет свои обязанности не бесплатно, поручитель платит ему вознаграждение. Что представляет собой посреднический договор, какие сформировать бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента и у принципала — расскажем в нашем материале.

При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ. Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:

  • от своего имени, но за счет принципала;
  • от имени и за счет принципала.

По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.

Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.

Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.

Бухучет по агентскому договору у агента

Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании.

В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО.

Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:

  • 002 — если поступили активы, приобретенные по поручению;
  • 004 — если поступили активы, которые агенту поручено реализовать.

Агентский договор: бухгалтерские проводки у комиссионера.

операцииДебетКредит
Приобретение активов
Поставлены товары, работы, услуги продавцом7660
Отражено поступление материальных ценностей002
Произведена оплата продавцу6051
Материальные ценности переданы комитенту002
Реализация активов
Поступили ценности для продажи от комитента004
Получена оплата от покупателя5162
Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу7651
Проданы материальные ценности в интересах принципала6276
Списаны с забалансового учета активы004
Учет оплаты услуг посредника
Начислено вознаграждение по посредническому соглашению7690
Начислен НДС с агентского вознаграждения9068
Поступило возмещение расходов и оплата посреднических услуг от комитента5176

Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Агентский договор: бухучет у принципала

Комитент не имеет взаимоотношений с реальным поставщиком или покупателем товаров и услуг. В учете все расчеты отражаются только с комиссионером.

В учете организации поступление товаров и услуг отражаются в момент их фактического поступления на дату утверждения отчета агента.

При приобретении комиссионером материальных ценностей в интересах компании вознаграждение агента следует учесть в их стоимости (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

Агентский договор: проводки у принципала.

операцииДебетКредит
Приобретение активов
Поступили материальные ценности, приобретенные посредником в интересах компании10, 41, 0876
Поступили услуги, приобретенные посредником в интересах компании20, 25, 26, 4476
Отражен НДС по приобретенным через посредника активам1976
Вознаграждение комиссионера включено в стоимость материальных ценностей10, 41, 0876
Вознаграждение комиссионера отражено в расходах компании25, 25, 26, 4476
Отражен НДС по посредническим услугам1976
НДС предъявлен к вычету6819
Реализация активов
Товары переданы комиссионеру для продажи4541
Получены деньги от посредника (аванс или окончательная оплата)5176
Начислен НДС с аванса (в момент поступления денег от покупателя посреднику)6876
Товары проданы комиссионером7690
Начислен НДС со стоимости проданных комиссионером товаров9068
Списана стоимость проданных посредником активов9045
Зачтен НДС, исчисленный с аванса7668
Отражено вознаграждение комиссионера4476
Отражен НДС1976
НДС предъявлен к вычету6819

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/agentskie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.