Бухгалтерский учет медосмотра сотрудников

Содержание

Налоговый учет расходов на медицинское обеспечение сотрудников

Бухгалтерский учет медосмотра сотрудников

09.08.2007 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Необходимость организации медицинского обеспечения сотрудников обусловлена как требованиями действующего законодательства, так и веяниями времени. В настоящее время медицинская страховка стала неотъемлемой частью так называемого «социального пакета».

Как учесть эти расходы в целях налогообложения с учетом разъяснений официальных органов и сложившейся арбитражной практики рассказывает И.А. Баймакова, заместитель начальника отдела ФСКН России.

Эффективная деятельность любой организации в немалой степени зависит от “человеческого фактора”, т. е. от работоспособности ее коллектива.

И, несомненно, медицинское обеспечение сотрудников является одной из задач, которые необходимо решать руководителю организации.

Забота о здоровье сотрудников может носить как обязательный характер (уплата взносов в фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, а также взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, проведение медицинских осмотров, предусмотренных законодательством и т. д.), так и добровольный (заключение договоров на добровольное медицинское страхование, оплата лечения, возмещение расходов на медикаменты и т. п.). В настоящее время нередко вопросы медицинского обеспечения работника являются обязательной частью “социального пакета”.

Суммы понесенных расходов на поддержание здоровья сотрудников могут быть различны и зависят как от политики организации в области медицинского обеспечения своих сотрудников, так и от схемы взаимоотношений юридического лица (индивидуального предпринимателя) с медицинскими и (или) страховыми организациями.

Рассмотрим наиболее популярные варианты обеспечения медицинскими услугами работников организаций и порядок налогового учета понесенных расходов.

Действующим налоговым законодательством учет расходов на медицинское обеспечение для целей исчисления налога на прибыль определен:

  • подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ – расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
  • пунктом 7 статьи 255 НК РФ – расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;
  • пунктом 16 статьи 255 НК РФ – расходы по оплате взносов работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

Эффективная деятельность любой организации в немалой степени зависит от “человеческого фактора”, т. е. от работоспособности ее коллектива. И, несомненно, медицинское обеспечение сотрудников является одной из задач, которые необходимо решать руководителю организации.

Забота о здоровье сотрудников может носить как обязательный характер (уплата взносов в фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, а также взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, проведение медицинских осмотров, предусмотренных законодательством и т. д.), так и добровольный (заключение договоров на добровольное медицинское страхование, оплата лечения, возмещение расходов на медикаменты и т. п.). В настоящее время нередко вопросы медицинского обеспечения работника являются обязательной частью “социального пакета”.

Суммы понесенных расходов на поддержание здоровья сотрудников могут быть различны и зависят как от политики организации в области медицинского обеспечения своих сотрудников, так и от схемы взаимоотношений юридического лица (индивидуального предпринимателя) с медицинскими и (или) страховыми организациями.

Рассмотрим наиболее популярные варианты обеспечения медицинскими услугами работников организаций и порядок налогового учета понесенных расходов.

Действующим налоговым законодательством учет расходов на медицинское обеспечение для целей исчисления налога на прибыль определен:

  • подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ – расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
  • пунктом 7 статьи 255 НК РФ – расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;
  • пунктом 16 статьи 255 НК РФ – расходы по оплате взносов работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

Согласно статье 212 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда входит организация проведения предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) и обязательных психиатрических освидетельствований работников в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, а также организация проведения внеочередных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями. Статьей 76 ТК РФ предусмотрено, что работники, не прошедшие обязательных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований, а также в случае медицинских противопоказаний, не могут быть допущены к исполнению ими трудовых обязанностей.

В соответствии со статьей 69 ТК РФ обязательному предварительному медицинскому осмотру (обследованию) при заключении трудового договора подлежат лица, не достигшие возраста восемнадцати лет, а также иные лица в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14057/

Как отразить в учете расходы на обязательный медосмотр сотрудников – Про закон

Бухгалтерский учет медосмотра сотрудников

№ 99-ФЗ, пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н. Бухучет затрат на проведение медосмотров зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

  1. за счет средств организации;
  1. за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).

Затраты на обязательные медосмотры, проведенные за счет средств организации, отнесите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99).Если медосмотр проводится в собственном медпункте, расходы спишите проводками:Дебет 26 (44) Кредит 02 (10, 70, 68, 69.)– отражены расходы на содержание медпункта (медикаменты, зарплату медперсонала).

Учет расходов на медосмотры

Это быстро и бесплатно! Категории работников, для которых медосмотры являются обязательными, перечислены также в ст.213, 266 и 328 ТК РФ.

Работники, для которых медосмотры обязательны:

  1. Работающие в водопроводных сооружениях;
  2. Медицинские работники;
  3. Педагогические работники;
  4. Работа которых связана с движением транспорта;
  5. Работающие во вредных условиях труда;
  6. Работающие в пищевой промышленности, общественном питании и торговле;
  7. Работающие в опасные условиях труда;
  8. Несовершеннолетние в возрасте до 18 лет.

Для указанных категорий необходимо в обязательном порядке проходить медосмотры, которые позволяют выявить профзаболевания на ранних стадиях, определить, насколько данный человек соответствует по уровню своего здоровья занимаемой должности.

Медосмотры работников: требования, учет расходов

Если работодатель оформил договорные отношения с медицинской организацией, в которую будет направлять работников на осмотры, то вопросов об исчислении НДФЛ и взносов возникнуть не должно.

Однако на практике распространена ситуация, когда соискатели по вакансии и сотрудники фирм самостоятельно оплачивают прохождение медосмотра, а работодатель в дальнейшем выплачивает им соответствующую компенсацию.

И в данном случае относительно удержания НДФЛ и начисления взносов у контролирующих органов нет единой позиции.

1874 07.

Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление

212 и 213 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, входит организация проведения за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), а также внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями.

На время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований) работодатель обязан сохранить за работником место работы (должности) и средний заработок.

Таким образом, в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, некоторые категории работников допускаются к работе только при условии прохождения медицинских осмотров.

Учитываем расходы на медосмотры

; — поступающие на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств ( ч.

5 ст. 213 ТК РФ ). Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз.

12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ). Как работодателю организовать медосмотр Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров )

Правильный учет расходов на медосмотры

; — поступающие на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств ( ч. 2 ст. 328 ТК РФ ); — в возрасте до 18 лет ( ч.

5 ст. 213 ТК РФ ). Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз.

12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ). Как работодателю организовать медосмотр Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п.

4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров )

Налоговый учет расходов на медицинское обеспечение сотрудников

е.

от работоспособности ее коллектива.

И, несомненно, медицинское обеспечение сотрудников является одной из задач, которые необходимо решать руководителю организации.

https://www.youtube.com/watch?v=eNwtLWVHFtk

Забота о здоровье сотрудников может носить как обязательный характер (уплата взносов в фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, а также взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, проведение медицинских осмотров, предусмотренных законодательством и т. д.), так и добровольный (заключение договоров на добровольное медицинское страхование, оплата лечения, возмещение расходов на медикаменты и т.

п.). В настоящее время нередко вопросы медицинского обеспечения работника являются обязательной частью «социального пакета».

Источник: http://domprava76.ru/medosmotr-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-81741/

Расходы на медосмотр сотрудников бухгалтерский и налоговый учет

В соответствии со статьей 213 ТК и частью 2 статьи 46 Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 323- ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медосмотры бывают: Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, для налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые компания понесла при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, – убытки). Стоимость обследований, как правило, зависит от региона и количества установленных для отрасли обследований.

Она варьируется от 2000 до 10 000 рублей на работника.

Перечни вредных или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых необходимо проводить обязательные предварительные и периодические медобследования, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 года № 302н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на медосмотр сотрудника, проведенный по инициативе организации

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Данные суммы не облагаются НДФЛ. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация: В бухучете затраты на проведение медосмотров по инициативе организации включите в состав прочих расходов (п.

Медицинские осмотры

Согласно ст.

213 ТК РФ обязанность по поведению медицинских осмотров, а также их оплате возложена на работодателя. Медосмотры могут быть: ? предварительные, цель которых определение соответствия состояния здоровья предполагаемого работника поручаемой ему работе до заключения с ним трудового договора; Предварительные и периодические медосмотры обязаны проходить: ?

работники, принимаемые на тяжелые работы и на работы с вредными и (или) опасными условиями труда; ?

работники, деятельность которых связана с движением транспорта; ? работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли; ? работники водопроводных сооружений; ?

266 НК РФ). В бухгалтерском учете затраты по прохождению

Отражаем в учете расходы на медосмотр работников

Медосмотры можно разделить на обязательные и необязательные.

Трудовым законодательством установлены следующие классификация обязательных медосмотров и случаи их проведения : — с вредными условиями труда; — для занятия которых есть необходимость в профессиональном отборе; — для занятия которых необходим такой медосмотр в целях предотвращения инфекционных и паразитарных заболеваний — во вредных условиях труда; — входящие в перечень работ определенных профессий; — для которых медосмотр проводится в целях предотвращения инфекционных и паразитарных заболеваний — нанимателя (в случае изменения условий труда работающего); — организации здравоохранения (при вновь возникшем заболевании); Медосмотры работников организуются за счет нанимателя . В бухгалтерском учете расходы на его проведение отражаются на основании акта о выполненных работах (оказанных услугах) .

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Статья: Расходы на медицинский осмотр работников («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2006, N 1) «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2006, N 1 РАСХОДЫ НА МЕДИЦИНСКИЙ ОСМОТР РАБОТНИКОВ В предлагаемой вниманию читателей статье мы расскажем, какими документами нужно руководствоваться при проведении медосмотров работников и как правильно учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Правила проведения медосмотров — предварительными.

В соответствии с названной статьей ТК РФ предварительные и периодические медосмотры обязаны проходить: — работники, принимаемые на тяжелые работы и на работы с вредными и (или)

Какие есть особенности учета этих расходов?

В регулярном осмотре работников медицинскими специалистами заинтересованы все: работодатели, сами работники и лица, с которыми они контактируют в процессе работы. На заметку! Возможно вам также пригодится информация по бухгалтерскому и налоговому учету расходов на рекламу — читать, расходов на спецодежду — читать, на компьютерные программы — скачать, чрезвычайных расходов — читать.

Медосмотр работников отражение в учете

Меню

– Новости – Медосмотр работников отражение в учете

Сотрудники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные медосмотры (ст. 213 и 328 ТК РФ). Затраты на возмещение стоимости оплаченных ими за свой счет медосмотров при трудоустройстве уменьшают налогооблагаемую прибыль. Основание – подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

При этом сотрудники должны документально подтвердить понесенные ими расходы на медосмотр. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/84.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на содержание медпункта (здравпункта), расположенного на территории организации? Можно, но при одновременном соблюдении двух условий:

  • необходимость наличия медпункта должна быть продиктована требованиями законодательства.

Проводки по расходам: медосмотры

Подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ не связывает содержание медпункта на территории организации с наличием в ее деятельности вредных условий, факторов, предполагающих обязательное проведение медосмотров, или с требованием законодательства об оказании первой (доврачебной) помощи.

Медосмотр от военкомата на какой счет списать расходы по бухгалтерскому учету проводка

При расчете единого налога затраты на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включите в состав материальных расходов.

В бухгалтерском учете затраты на медосмотр отразите следующими проводками: Дебет 26 (44) Кредит 76 – отражены расходы на проведение обязательного медосмотра Обоснование Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обязательный медосмотр сотрудника Бухучет Бухучет затрат на проведение медосмотров зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

  • за счет средств организации;
  • за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).

Затраты на обязательные медосмотры, проведенные за счет средств организации, отнесите на расходы по обычным видам деятельности (п. , ПБУ 10/99).* Если медосмотр проводится в собственном медпункте, расходы спишите проводками: Дебет 26 (44) Кредит 02 (10, 70, 68, 69.) – отражены расходы на содержание медпункта (медикаменты, зарплату медперсонала).

Если медосмотр проводится по договору с медучреждением, стоимость оказанных услуг оформите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 76 – отражены расходы на проведение обязательного медосмотра.

* Если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а организация возмещает ему расходы, начисление компенсации отразите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 73 – начислена компенсация расходов на прохождение обязательного медосмотра.

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, расходы, связанные с проведением обязательных медосмотров, не уменьшат (). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то отражение затрат на проведениемедосмотров при расчете единого налога зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

  • за счет средств организации;
  • (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).

При расчете единого налога затраты на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включите в состав материальных расходов (, ст. 346.16, НК РФ). Аналогичные выводы следуют из .*

Готовые проводки для учета расходов на медосмотры в 2019 году

Налоги и взносы. Плату за обязательные медосмотры не облагайте НДФЛ и взносами, в том числе на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп.

А вот НДФЛ при возмещении расходов не удерживайте, но только когда тратите средства из чистой прибыли (п.

Источник: http://ukpravoedelo.ru/medosmotr-ot-voenkomata-na-kakoj-schet-spisat-rashody-po-buhgalterskomu-uchetu-provodka-74558/

Источник: https://service-mgt.ru/kak-otrazit-v-uchete-rashody-na-objazatelnyj-medosmotr-sotrudnikov.html

Возмещаемые работникам расходы по медосмотрам облагаются страховыми взносами

Бухгалтерский учет медосмотра сотрудников

Работодатель обязан за счет собственных средств организовывать проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников (ст. 212 ТК РФ).

Кто обязан проходить медицинские осмотры

Медицинский осмотр обязаны проходить:

  • работники, которым еще не исполнилось 18 лет (ст. 69, 266 ТК РФ);
  • работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда (ст. 213 ТК РФ);
  • работники пищевой промышленности, торговли и общепита (ст. 213 ТК РФ);
  • сотрудники лечебно-профилактических и детских заведений (ст. 213 ТК РФ);
  • работники водопроводных сооружений (ст. 213 ТК РФ);
  • работники ведомственной охраны (ст. 213 ТК РФ);
  • работники автотранспорта, железнодорожного транспорта, авиации (ст. 213 ТК РФ);
  • работники спорта (ст. 213 ТК РФ);
  • работающие вахтовым методом (ст. 298 ТК РФ);
  • работники Крайнего Севера и приравненных к нему областей при переезде из других местностей (ст. 324 ТК РФ);
  • работники, занятые на подземных работах (ст. 330.3 ТК РФ).

При проведении медицинских осмотров нужно руководствоваться приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н (далее – приказ № 302н). В Приложении № 2 к данному приказу приведен перечень работ, при выполнении которых обязательны медицинские осмотры.

А в Приложении № 1 к приказу № 302н содержится перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся медосмотры.

Напомним, определить, воздействуют ли на работника на конкретном рабочем месте вредные или опасные производственные факторы и какие именно, позволяет спецоценка условий труда.

В отчете о ее проведении отражается и необходимость проведения предварительных и периодических медосмотров.

Некоторым работникам, кроме общего медосмотра, необходимо проходить психиатрическое освидетельствование. Перечень работ, которые имеют психиатрические противопоказания, утвержден постановлением Правительства РФ от 28.04.1993 № 377.

К таким работам и специальностям относят, например, работы, которые сопровождаются физическими перегрузками (например, длительным нахождением в вынужденной позе, в том числе стоя), все виды работ с источниками постоянных электрических и магнитных полей.

Цель осмотра психиатром – определить пригодность работника к выполнению отдельные виды работ, а также труду в условиях повышенной опасности.

Обратите внимание

За допуск сотрудника к работе без прохождения обязательных медицинских осмотров установлен штраф до 130 000 рублей (ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ).

Порядок проведения медосмотра

Чтобы провести медосмотр работника, необходимо заключить договор с медицинской организацией любой формы собственности, имеющей право проводить медосмотры и экспертизу профпригодности.

Для проведения медосмотров составляют список контингента (работников), подлежащего медосмотрам.

В нем должны быть указаны должность или профессия работника по штатному расписанию, участки, цеха, вредные работы и вредные производственные факторы в соответствии с приказом № 302н, нормы законодательства, которые устанавливают обязанность проведения медосмотра для конкретной категории персонала.

Утвержденный поименный список работодатель должен направить в медучреждение не позднее чем за два месяца до согласованной даты медосмотра. Каждому работнику, подлежащему медосмотру, нужно выдать под подпись направление, где указать:

  • наименование работодателя, форму собственности и вид экономической деятельности по ОКВЭД;
  • наименование медицинской организации, ее фактический адрес и код по ОГРН;
  • вид медицинского осмотра;
  • Ф. И. О., дату рождения работника;
  • наименование его должности (профессии) или вида работы;
  • вредные и (или) опасные производственные факторы и вид работы согласно контингенту работников, подлежащих предварительным (периодическим) осмотрам у данного работодателя (при наличии – наименование структурного подразделения, где человек работает или собирается работать).

Таким образом, прохождение обязательного предварительного медицинского осмотра работника при устройстве его на работу должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию и за счет средств работодателя.

Ндфл и страховые взносы при возмещении работнику расходов на медосмотры

Источник: https://zen.yandex.ru/media/buhgalteria/vozmescaemye-rabotnikam-rashody-po-medosmotram-oblagaiutsia-strahovymi-vznosami-5cadf00e0a588d00b0a5620d

Медосмотры работников — налоговые последствия — Право на vc.ru

Бухгалтерский учет медосмотра сотрудников

Генеральный директор юридического центра “Статус-Кво” Слюсарев Алексей

Каковы же налоговые последствия исполнения обязанностей работодателя по проведению медосмотров для работников категорий, к которым данные требования, предъявляются законом в обязательном порядке.

В силу ст. 212 ТК РФ работодатель обязан в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, других обязательных медицинских осмотров.

В соответствии с п.

6 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 №302н (далее – Порядок), обязанность по организации предварительных и периодических осмотров работников возлагается на работодателя.

Согласно п. п. 7, 24 Порядка медицинские осмотры проводятся на основании направления на медицинский осмотр, выданного работодателем.

Таким образом, обязанность по оплате прохождения предварительных (при поступлении на работу) и периодических медосмотров возложена законодательно на работодателя (будущего работодателя) за счет собственных средств на это ему прямо указывает статья 212 ТК РФ.

У контролирующих органов зачастую возникает вопрос если расходы по проведению медосмотров несет работодатель, то не возникает ли у работника экономической выгоды? Особенно часто возникают претензии со стороны налоговых органов, в случае если работник или будущий работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств и, соответственно оплата подлежит компенсации (возмещению) со стороны работодателя/будущего работодателя.

Особенно критично налоговики рассматривают вопрос о правомерности учета работодателем расходов на проведение медосмотров его работников.

Поскольку, именно с этими вопросами мы часто сталкиваемся в повседневной жизни, в первую очередь,хотелось бы рассмотреть вопросы, связанные с выгодой работника и имеет ли она место на самом деле.

Учитывая положения Налогового кодекса РФ, в соответствии с абзацем первым пункта 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Следуя логике контролирующих органов, оплата медосмотра работодателем, как и возмещение работнику стоимости медуслуг, не признается экономической выгодой физлиц, следовательно, не является доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Если работодатель оплачивает медосмотр работника за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, то суммы возмещения организацией стоимости медосмотров не облагаются НДФЛ.

Судебными инстанциями чаще всего делается вывод указывающий на то, что возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является законодательно установленной компенсационной выплатой, связанной с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей и не подлежащей обложению страховыми взносами (аналогичная норма содержится в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, а также в п. 3 ст. 217 НК РФ в отношении освобождения от НДФЛ).

По вопросу обложения страховыми взносами Минфином разъяснено, что пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников на оплату медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными ТК РФ. При этом затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников, в соответствии с положениями ст.

213 ТК РФ, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и не являются объектом обложения страховыми взносами.

То есть можно сделать вывод, что в случае, когда организация возмещает работникам расходы на оплату медосмотров, страховые взносы нужно исчислить.

Компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой.

Источник: https://vc.ru/legal/62533-medosmotry-rabotnikov-nalogovye-posledstviya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.