Бюджетный учет лицензий на программное обеспечение

Содержание

Как поставить на учет программное обеспечение в бюджетной организации – , , — Audit-it.ru

Бюджетный учет лицензий на программное обеспечение

К ак правильно отражать в бюджетном бухгалтерском учете приобретение программного обеспечения и дальнейший учет, включая списание. Например: 1. Если приобретаем компьютерную технику в спецификацию, которой входит операционная система Windows. 2. Если приобретаем программу 1с Бухгалтерия

Необходимые для работы компьютера программы (операционная система Windows) включите в его первоначальную стоимость.

Связано это с тем, что первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат учреждения на их приобретение, сооружение и изготовление, а также приведение в состояние, пригодное к использованию.

Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию.

В данном случае учреждение приобретает неисключительные (пользовательские) права на программы. Если программ получена в пользование по лицензионному договору, затраты на ее приобретение отразите в составе:

– расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;

– текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию на финансовый результат текущего финансового года. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, учреждение устанавливает самостоятельно.

Порядок отражения в учете компьютерной программы, если оплата за ее использование перечисляется единовременно или перечисление производится периодическими платежами, представлен в Рекомендации (№ 1).

Если учреждению переданы права на использование компьютерной программы (по лицензионному договору), она признается нематериальным активом, полученным в пользование.

Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете 01 по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Списание производите на основе оправдательных документов.

Забалансовый учет ведется по простой системе, соответственно для списания необходимо сделать кредитовую проводку.

Данный алгоритм учета применим как для операционной системы, так и для «1С: Бухгалтерия».

Обоснование

www.budgetnik.ru

Покупка программного обеспечения бюджетными учреждениями

Приобретение программного обеспечения, как правило, подразделяется на два типа:

– с переходом исключительного права;
– с переходом неисключительного права.

При получении неисключительного права получателю предоставляется право использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам.

При получении исключительного права получателю предоставляется право использования результата интеллектуальной деятельности без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам.

В зависимости от типа права на программу отражение этих операций в бухгалтерском учете будет несколько различаться.

Принятие к бухгалтерскому учету исключительных прав на программу отражается следующими бухгалтерскими записями:

1) Отражение расходов по приобретению
Дебет 106 32 320 Кредит 302 32 730

2) Оплата поставщику
Дебет 302 32 830 Кредит 201 11 610 (кредит забалансового счета 18)

3) Принят к учету объект НМА
Дебет 102 30 320 Кредит 106 32 420

Результатом приобретения исключительного права будет являться НМА.

Принятие к бухгалтерскому учету неисключительных прав на программу отражается иначе:

1) Отражена задолженность по программному обеспечению перед поставщиком
Дебет 401 50 226 Кредит 302 26 730 (приобретение неисключительных прав на программное обеспечение отражается еще и дополнительной записью по дебету забалансового счета 01)

2) Оплата поставщику
Дебет 302 26 830 Кредит 201 11 610 (кредит забалансового счета 18)

3) Ежемесячное отражение расходов на приобретение программы, учтенных в составе расходов будущих периодов на финансовый результат текущего финансового года (определяется исходя из срока использования программы, определенного договором).
Дебет 401 20 226 Кредит 401 50 226

04 Мая 2016

lad24.ru

Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как отражать в учете приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, лицензии ПО Microsoft Office Home and Business, которая приобретена отдельно от компьютера по КОСГУ 226. А так же должна ли числится на забалансовом счете программа 1С: Предприятие, приобретенная в 2010 году?

В соответствии с Указаниями по применению бюджетной классификации (приказ Минфина России № 171н) расходы по приобретению неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение относятся на код КОСГУ 226.

Пунктом 302 Инструкции № 157н расходы, связанные с приобретением неисключительного права пользования в течение нескольких отчетных периодов нематериальными активами, отражаются на счете 40150 «Расходы будущих периодов».

В соответствии с пунктом 66 Инструкции № 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.

Таким образом, расходы по приобретению неисключительных прав пользования в момент начисления задолженности перед продавцом отражаются по дебету счета 040150226 в корреспонденции с кредитом учета задолженности (030226830).

По поступлении программного обеспечения в учреждение его стоимость относится на счет 01.

В течение срока полезного использования расходы, отнесенные на счет 040150226, списываются в состав текущих расходов (040120226) равными долями в соответствии с порядком, закрепленным в учетной политике (как правило, ежемесячно, в размере доли стоимости, исчисленной как частное от деления первоначальной стоимости на количество месяцев эксплуатации).

Порядок списания неисключительных прав с забалансового учета Инструкцией № 157н не определен. В принципе, по моему мнению, такое списание может быть произведено по завершению списания расходов будущих периодов (со счета 040150226). Как правило, окончание списания расходов совпадает с датой окончания срока договора на пользование неисключительными правами.

Программа 1С предоставляется, как правило, на условиях неисключительной лицензии. Следовательно, она подлежит учету на забалансовом счете до даты окончания срока действия договора.

www.budgetnik.ru

Учет программного обеспечения в бюджетных учреждениях

КОМПЬЮТЕРНЫЕ ПРОГРАММЫ КАК ОБЪЕКТЫ АВТОРСКОГО ПРАВА

Нормами ст. 433 ГКУ определено, что компьютерные программы являются объектом авторского права и охраняются как литературные произведения в соответствии с Бернской конвенцией об охране литературных и художественных произведений (Парижский акт от 24.07.71 г.), Законом об авторском праве, другими нормативно-правовыми актами.

В соответствии со ст.

1 Законаоб авторском праве под компьютерной программой следует понимать набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, которые приводят его в действие для достижения определенной цели или результата (это понятие охватывает как операционную систему, так и прикладную программу, выраженные в исходных или объектных кодах).

Исходя из указанного выше, операции, связанные с компьютерными программами (их приобретением, использованием и обслуживанием), следует рассматривать как отношения в сфере авторского права.

Соответственно, при решении вопроса признания программного обеспечения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения, прежде всего необходимо руководствоваться нормами действующего законодательства в отношении имущественных прав интеллектуальной собственности.

Источник: https://pravda-dolinsk.ru/raznoe/kak-postavit-na-uchet-programmnoe-obespechenie-v-byudzhetnoj-organizacii-audit-it-ru.html

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Бюджетный учет лицензий на программное обеспечение

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера.

Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО.

По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

ОперацииД/тК/т
Учтены затраты на приобретение ПО08/560
ПО введено в эксплуатацию0408/5
Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ20,26,4405
Программное обеспечение – налоговый учет:
– если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы20,26,4404
– если стоимость ПО выше 100000 руб. – начисляется амортизация20,26,4405

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб.

Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.

В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

ОперацииД/тК/тСумма
Учтены затраты на ПО:
Стоимость права пользования ПО по счету поставщика08/560300000
Уплата госпошлины08/5767500
Ввод ПО в эксплуатацию0408/5307500
Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)20,26,44055125

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е.

затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом – равными долями или одномоментно.

Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

ОперацииД/тК/т
Оплата за пользование программой60,7651
Приобретено право использования ПО9760,76
Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору012
Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)20,26,4497
Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО012

Учет антивируса: как учреждению провести покупку лицензии на программные продукты

Бюджетный учет лицензий на программное обеспечение

Государственные и муниципальные учреждения используют в работе различные программные продукты. Для этого они покупают соответствующие лицензии у правообладателей. Учет таких расходов вызывает много вопросов. Как действует лицензия на использование программного обеспечения (ПО)? Как отразить в бухучете затраты на ее покупку и можно ли признать их для целей налогообложения?

Примечание. Здесь и далее под учреждениями мы будем понимать государственные и муниципальные учреждения всех типов (казенные, бюджетные, автономные), а также органы государственной власти и органы местного самоуправления в части собственной деятельности (в соответствии с п. 11 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ приравненные к казенным учреждениям).

Возникает ли при покупке ПО объект нематериальных активов?

Существует два типа прав на программный продукт, которые покупатель может получить от правообладателя: исключительные и неисключительные.

Исключительные права подразумевают, что прежний правообладатель (как правило, разработчик ПО) больше не может заключать аналогичные лицензионные соглашения ни с кем другим. В этом случае возникает объект нематериальных активов. Однако передача исключительных прав на антивирусные программы — это очень большая редкость.

Права на массовые программные продукты, такие как антивирусные программы, обычно передаются пользователям на основании простой неисключительной лицензии.

В этом случае конечный пользователь имеет право лишь использовать программу, а правообладатель (как правило, разработчик ПО) может продавать аналогичные лицензии неограниченному кругу лиц. В этом случае никаких активов на баланс учреждения не поступает.

Фактически учреждение путем присоединения к лицензионному соглашению лишь получает в пользование чужой нематериальный актив.

Подлежащие правовой охране неисключительные права на использование программы для ЭВМ как результата интеллектуальной деятельности правообладатель передает пользователю по лицензионному договору (пп. 2 п. 1 ст. 1225, п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ).

Как отразить в учете покупку лицензии на использование программных продуктов?

Операции, связанные с получением права пользования ПО, отражаются в учете на основании лицензионных и иных договоров, заключенных согласно законодательству РФ (п. 66 Инструкции № 157н).

В соответствии с Порядком № 85н расходы на приобретение неисключительных прав на ПО отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Казенные учреждения вместо кода 244 используют код 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий», если нормативным актом соответствующего финансового органа закреплено такое решение.

Такие расходы относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (см. Порядок № 209н). С 2021 года для отражения расходов на приобретение неисключительных прав на ПО применяются подстатьи 352 и 353 КОСГУ (п. 11.4.2, 11.5.3 Порядка № 209н, п. 2 Приказа № 209н).

Справочник КОСГУ Контур.Норматива позволяет найти подходящий код для операции. Достаточно просто ввести ключевые слова в строку поиска. Наиболее часто используемые коды можно отметить «звездочкой» и сохранить их в «Избранном».

Порядок отражения в учете расходов на приобретение ПО зависит от положений заключенного договора и учетной политики.

Если срок действия лицензии превышает 12 месяцев (то есть она действует в течение нескольких отчетных периодов), то расходы на ее приобретение отражаются в качестве расходов будущих периодов (п. 302 Инструкции № 157н).

В дальнейшем они относятся на финансовый результат текущего года (на себестоимость продукции, работ, услуг) в порядке, определенном учетной политикой (п. 66, 302 Инструкции № 157н, п. 124 Инструкции № 162н, п. 160 Инструкции № 174н, п.

 188 Инструкции № 183н).

Если же срок действия лицензии не превышает 12 месяцев, то расходы, как правило, относятся непосредственно на текущий финансовый результат (себестоимость продукции, работ, услуг).

Однако в рамках формирования учетной политики может быть принято решение об отнесении подобных расходов на расходы будущих периодов (п. 66, 302 Инструкции № 157н, п. 102 Инструкции № 162н, п.

 128 Инструкции № 174н, п. 138 Инструкции № 183н).

Также полученные права на ПО в течение срока действия лицензии отражаются на забалансовом счете 01 (п. 66, 333 Инструкции № 157н, письмо Минфина России от 24.10.2019 № 02-07-10/81930).

При покупке лицензии на использование программного продукта «входного» НДС не будет, так как передача неисключительных прав данным налогом не облагается (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Учреждения могут учесть расходы для налога на прибыль организации, если программный продукт используется в приносящей доход деятельности (КВД 2), — это правило закреплено п. 1 ст. 252 НК РФ.

Значит, расходы на покупку ПО для налога на прибыль бюджетные и автономные учреждения могут признать:

  • полностью, если программный продукт используется только в приносящей прибыль деятельности;
  • частично, если программный продукт используется как в приносящей доход деятельности, так и в других операциях — например, при выполнении государственного/муниципального задания (КВД 4) или ОМС (КВД 7). При этом расходы будут признаны только в части, которая относится к приносящей доход деятельности.

Таким образом, в большинстве случаев у бюджетных и автономных учреждений, в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ, расходы для налога на прибыль приняты не будут. У казенных учреждений никакие расходы для целей налогообложения прибыли не принимаются (см. пп. 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями отражается приобретение прав на ПО1.

Как расходы по приобретению программных продуктов относят на финансовый результат текущего года?

В этом случае оформляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 0 401 20 226 (0 109 Х02 226) Кредит 0 302 26 73Х3 — отражены расходы на приобретение ПО;

Увеличение забалансового счета 01 — отражено поступление ПО;

Дебет 0 302 26 83Х4 Кредит 0 201 11 610 (у казенного учреждения — 1 304 05 226), одновременно увеличение забалансового счета 18 к счету 201 11 — погашена кредиторская задолженность перед поставщиком;

Уменьшение забалансового счета 01 — по истечении срока действия лицензии отражено списание нематериального актива, полученного в пользование.

Как расходы по приобретению программных продуктов относят к расходам будущих периодов?

Здесь отметим, что порядок списания расходов будущих периодов устанавливается учетной политикой.

Например, в течение года учреждение может списывать расходы будущих периодов ежемесячно в размере 1/12 от стоимости договора (при условии, что договор заключен на 1 год) либо ежеквартально в размере 1/4 от стоимости договора.

В таком случае учреждение оформляет следующие бухгалтерские записи:

Дебет 0 401 50 226 Кредит 0 302 26 73X5 — расходы по приобретению неисключительной лицензии на использование ПО учтены в качестве расходов будущих периодов;

Увеличение забалансового счета 01 — учет неисключительных прав на ПО;

Дебет 0 302 26 83Х6 Кредит 0 201 11 610 (у казенного учреждения — 1 304 05 226), одновременно увеличение забалансового счета 18 к счету 201 11 — погашена кредиторская задолженность перед поставщиком;

Дебет 0 401 20 226 (0 109 Х07 226) Кредит 0 401 50 226 — расходы будущих периодов отнесены на финансовый результат текущего года или на себестоимость продукции, работ, услуг (в течение срока действия договора, в порядке, определенном учетной политикой);

Уменьшение забалансового счета 01 — по истечении срока действия лицензии отражено списание нематериального актива, полученного в пользование.

Александр Лавров, аттестованный аудитор
Наталья Ушакова, эксперт Норматива по вопросам бюджетного учета

Подготовлено на основании популярных вопросов экспертам

1 В приведенных ниже корреспонденциях не рассматриваются операции по санкционированию расходов учреждения.

2 Применяется соответствующий код группы синтетического счета: 6 — прямые затраты (себестоимость готовой продукции, работ, услуг), 7 — накладные расходы, 8 — общехозяйственные расходы.

3 КОСГУ 734 — при покупке ПО у российской коммерческой организации; КОСГУ 739 — при покупке у нерезидента РФ (например, иностранного ПО без аналогов в России).

4 КОСГУ 834 — при покупке ПО у российской коммерческой организации; КОСГУ 839 — при покупке у нерезидента РФ (например, иностранного ПО без аналогов в России).

5 КОСГУ 734 — при покупке ПО у российской коммерческой организации; КОСГУ 739 — при покупке у нерезидента РФ (например, иностранного ПО без аналогов в России).

6 КОСГУ 834 — при покупке ПО у российской коммерческой организации; КОСГУ 839 — при покупке у нерезидента РФ (например, иностранного ПО без аналогов в России).

7 Применяется соответствующий код группы синтетического счета: 6 — прямые затраты (себестоимость готовой продукции, работ, услуг), 7 — накладные расходы, 8 — общехозяйственные расходы.

Источник: https://kontur.ru/kontur-buhgalteria-budjet/spravochnaya-kbb/537-uchet_antivirusa_kakuchrezhdeniyu_provesti_pokupku

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.